初级审计师《收入、费用及利润》练习题

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1、初级审计师《收入.费用及利润》练习题一、单项选择题1.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.I占1定资产减值损失【正确答案】D2.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.总部办公楼折旧B.生产设备改良支出C.经营租岀专用设备的修理费D.专设销售机构房屋的修理费【正确答案】A3.销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，这种情况下，销货收入的确认时间为A.向购货方交付商品时B.收到货款C.同意按购货方要求对商品质量、品种等方面不符

2、合合同规定的问题进行检查时D.退货期满【正确答案】D附有销售退回条件的商品销售，购货方依照有关协议有权退货，如果企业能够按照已往的经验对退货的可能性作出合理估计的，应在发出商品时将估计不会发生退货的部分确认收入，估计可能发生退货的部分，不确认收入。如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在销售商品退货期满时确认收入。4.甲股份有限公司2010年12月购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年，按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法与税法相一致。该公司2011年末该设备产生的可抵扣暂时性差

3、异的余额为（）万元。A.100B.132C.400D.92【正确答案】C该设备产生的可抵扣暂时性差异的余额=[3010-（3010-10）/5xl]-[3010-（3010-10）三3x1]=400（万元）。1.甲公司于2010年12月份销售给乙公司一批A商品，2011年1月15H,乙公司在收到商甜后，发现质量有问题，经双方协商同意给予5000元折让。甲公司1月15日应编制有关发生销售折让的会计分录为：A.借:财务费用5000B.借：主营业务收入5000贷：应收账款——乙公司5000贷：应收账款——乙公司5000C.借：主营业务收入

4、5000D.借：主营业务收入5850应交税费——应交增值税（销项税额）850贷：应收账款——乙公司5000贷：应收账款——乙公司5850应交税费——应交增值税850【正确答案】C企业发生销售折让与折扣，按照《企业会计准则——收入》的规定,销售折扣应在实际发生时计入财务费用，销售折让应在发生时冲减销售收入。2.A公司2007年12月31日一台固定资产的账而价值为100万元，重估的公允价值为200万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。假定会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账而价值计提折旧。则2010年

5、12月31日应纳税暂时性差异余额为（）万元。A.80B.160C.60D.40【正确答案】D2010年12月31日固定资产的账而价值=200-200-5x3=80（万元），计税基础=100-100-5x3=40（万元）,应纳税暂时性差异的余额=80-40=40（万元）。7.2010年购入库存商甜800万元;年末该存货的账面余额为600万元，已计提存货跌价准备80万元，则存货的计税基础是（）万元。A.800B.600C.520D.80【正确答案】B存货的计税基础是资产负债表H存货的账面余额，即600万元。8.在企业收回资产账而价值的过

6、程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，称为（）。A.资产的计税基础B.资产的账而价值C.负债的计税基础D.应纳税所得额【正确答案】A资产的计税基础，是指企业收回资产账而价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益不需要纳税，那么该资产的计税基础即为其账而价值。9.某企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2010年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30o

7、适用的增值税税率为17%。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。A.0B.200C.234D.220【正确答案】B应给予客户的现金折扣二（220-20）x100x1%二200（元）10.2010年7月1日A公司对外提供一项为期8个月的劳务，合同总收入310万元。2010年底无法可靠地估计劳务结果。2010年发生的劳务成本为156万元，预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为120万元，则A公司2010年该项业务应确认的收入为（）万元。A.156A.-36B.120C.310【

8、正确答案】如果提供劳务的结果不能可靠地估计，则不能根据完工百分比法确认合同收入和费用，应按合同成本的收回程度确认收入。已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿劳务的金额确认收入。二、多项选择题1•下列各项损失或损耗，应