出口退税体制难题以及决策

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1、出口退税体制难题以及决策一、出口退税定义出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国各法规定，将其在出口前已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款退还给岀口企业的一项税收制度，其目的是使出口商品以不含税价格进人国际市场，避免对跨国流动物品重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退税机制作为一项财政激励机制，现已被WTO诸多成员广泛应用。对出口退税这一定义的理解要搞清楚三个词：一是“出口”，二是“退”，三是“税”。也就是说，只有在货物出口后才能凭借出口证明，按照出口退税产品指定的参考退税率，退还该货物在国内已缴纳的流转税、增殖税、消费税等。二、我

2、国出口退税制度存在的问题通过国内外出口退税制度的对比，我们能明显看出国外出口退税制度的优越性及我国出口退税制度中存在的问题，下面我们从四个方面来阐述我国出口退税制度中存在的问题。（一）我国出口退稅政策不稳定，变动频繁从我国出口退税制度的变迁屮来看，可以发现我国出口退税政策变动频繁，单从金融危机以来出口退税政策就发生了7次调整。虽说出口退税政策的变化是在一定原因和经济背景下发生的，但是短时间内大量的修改和变动也会产生极大的不良影响。一方面出口企业不能进行准确的预测，不利于企业的长期规划，增加了出口企业经营的困难，也减少了企业对政府的信任度。另一方面给税务部门也带来不利影响，这一

3、变迁不仅增加了管理的成本，而且给管理工作也带来了挺多的不便。除此之外，还会给一些不法分子制造骗税的机会。（二）中央财政退税压力大屮央财政在财力保障上支持退税的财源来自于两个方面:一是在财政收人总体增长下的计划退税支出；二是进口环节海关代征两税增量优先用于退税。前者主要决定退税年度计划，而后者用于保证前者的不足。根据商务部和海关总暑统计za”年和2a）5年计划指标分别是450亿元和550亿元，而实际应退税款分别为715亿元和846亿元。从上例可以看出中央财政退税皇现出巨大压力。（三）拖欠企业出口退税引发的一系列问题1、企业资金周转困难，出口越多，资产负债率越高。由于国家出口退税

4、的指标不足，加上征退税系统信息的不对称，使得退税款不能及时足额到位。大小企业都有退税积压情况发生，小的企业达到数十万，大的企业上亿元的退税积压。这些拖欠的退税款减缓了企业资金的流动，给资金周转带来了困难。、加大了经营的财务成本。尽管可以通过上述的托管贷款办法缓解了企业的资金周转困难，地方政府还给予了部分的贷款贴息，但是企业仍要不可避免地承担一部分贷款的利息。、形成新的债务链。出口退税拖欠给企业带来了财务困难，为了解决些问题，一些企业采取拖延支付原材料釆购款等措施。在他们的的财务帐上，我们可以看到：大量的应收帐款和应付账款同时并存。（四）征、退税脱节，导致退税不合理半前由于我国

5、出口着税制度不够健全，征税机关和退税机关某些环节无法实现有效衔接，征税和退税机关各自独立运行，使征、退税脱节，而产生信息不对称，再加上我国计算机参与税收管理较晚，全国各地税务部门之间以及与出口退税有关的机构之间没有实现联网，不能准确而及时的对出口退税进行监管，从而出现不合理退税现象。在中国发展的初期几十年里，一直处于外汇短缺状态，因此，我国一直实行鼓励出口的外贸政策，而出口退税制度的实施，对中国扩大出口增强出口产品的国际竞争力，保证国际收支平衡促进国民经济又快又好的发展都能起到积极的作用。由于出口退税对外贸出口的支持力度过大，导致一些低水平的出口产品倚仗退税优势展开竞争，对出

6、口本身产生了负而影响。三、完善我国出口退税制度的措施存在问题我们就需要去解决，制度不完善就需要健全。鉴于我国出口退税制度有上述诸多问题的存在，我们应从哪些方面来完善和改进呢?经过长期的思索和考证，我认为主要从以下几个方面来釆取改进措施。（一）构建与完善稳定的出口退税机制1、依据WTO国民待遇原则，改进我国出口退税制度。WTO国民待遇原则规定:外国产品进人到另一成员方领土时，不应对它直接或间接征收高于对相同的本国产品所征收的国内税或费用，在关丁•商品的国内销售、推销、购买、运输、分配或使用的全部法令、条例和规定方面，进口产品所享受的待遇不应低于相同的本国产品所享受的待遇。根据这

7、一原则把无歧视原则适用到本国企业、商品与其他成员方的企业和商品之间，从而消除或降低贸易与投资障碍，促进国际贸易与投资的自由化。而在我国2007年6月19日最新公布的财政部、国家税务总局《关于调低部分商品出口退税率的通知》中的出口退税率与WTO国民待遇原则不相符。具体表现在：（1）同一种法定征税率的商品，其退税率不同；（2）同一大类出口商品，退税率却有差异；（3）同一商品同一征税率，但贸易方式不同的，退税也不尽相同。出口退税政策在WTO国民待遇原则上和我国现行出口退税制度上出现的不统一，正是我们完善出口退