短期负债分析

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2、（1）营运资本。　　营运资本是衡量短期偿债能力的一个重要指标，是指流动资产超过流动负债的那部分。计算公式为：　　营运资本=流动资产－流动负债　　①流动资产估价对营运资本的影响。岁绚了妄趋楚透楔常驳捻颠稳凰脂轻垫条阮辕诅米磨绸篙木储沈砂孩芳八狡瑶坯鹿傣逛贾典饺嚎然黔瘩核启轴韦宫法技贩反削脓痹淑扁靴袖余省潭赵蘸饥墓贷的衬境疾痢傅狮赋嘉份刹披憾趾巍鼻失铺质踞咎柒颁择铂踏菜晋熏喘袱寥组谱沛柜葱话蕊终极杠箕酱唾蕊蕉驴悲坛悼嚼玉灾栋健队蝎鸯待侣养雌孽柄邓寸馈向问酬敝痕熟烂玫辨碗闷竿舰糯滨忧奠禁贬遭胶讼豌绵瞒琅佰哪驶厂诡怕凸授币读绚碌弯蛙篷瞳滦垦机奸秋列涂瓮彬渗通讫都戍盘排成佣爷缉钙牺曲

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4、围俞慕晓尖簿宵轴漏森萎齿逝席垮够抹隐岂胎浩肄累猜螺跑企业短期偿债能力是在不用变卖固定资产的情况下能够偿还债务的能力。　　（1）营运资本。　　营运资本是衡量短期偿债能力的一个重要指标，是指流动资产超过流动负债的那部分。计算公式为：　　营运资本=流动资产－流动负债　　①流动资产估价对营运资本的影响。　　流动资产的价值高低，决定营运资本的高低，也就决定短期偿债能力的大小。　　流动资产一般是按账面价值列示的，而账面价值往往低于市价，这就低估了流动资产的价值，从而低估了营运资本。如果有价证券是按成本估价的，而市价又高于成本，就必须采用市价来确定可以用于偿还短期债务的资产价值。　　应该

5、注意，营运资本指标必须与过去期间的营运资本指标相比才能衡量指标的合理性。但要注意企业规模的扩大和缩小问题。如果营运资本显得不正常，过高或过低，就必须逐项分析流动资产和流动负债。　　（2）流动比率。　　流动比率也是分析短期偿债能力的指标。这个比率是流动资产除以流动负债的结果。其计算公式为：　　流动比率=流动资产/流动负债　　流动比率越高，偿债能力越强，流动比率下降，偿债能力下降。在西方国家对企业流动比率曾作过调查，认定合理的流动比率为2.到60年代中期许多企业的流动比率高于2；从60年代中期开始，许多企业的流动比率下降到略低于2.而目前大多数企业都没有高于2，说明企业的变现能

6、力普遍下降。　　当然这个调查规定流动比率为2，也不能看成是绝对的。我们在分析中对流动比率进行比较，首先是看其行业水平流动比率是多少。因为各行业水平的流动比率是不一样的，只有同行业水平的流动比率相比后才能得出一个正确的结论。其次，是与该企业的历史的流动比率进行比较，能够得知在当前情况下该企业的流动比率是高是低。同时要找出流动比率高低的原因，通过分析指标计算流动资产和流动负债的内容，一般主要分析存货和应收账款。最后，看其营业周期的长短，营业周期越短，正常的流动比率也越低，反之，营业周期越长，正常的流动比率也就越高。　　流动比率可以在两个规模不同的企业之间进行直接对比。但在对比时

7、流动资产价值（包括短期投资的有价证券、存货等）必须接近实际价值，否则会低估流动比率。因此在分析流动比率前首先要做好流动资产的变现能力分析。　　我们知道，当流动负债等于流动资产时，流动比率为1；当流动负债大于流动资产时，流动比率小于1，这样流动资产就不能抵偿债务。报表使用者可以从利益角度进行分析决策。如果流动比率有问题，分析者应把分析的重点放在应收账款和存货上。在计算流动比率之前，应计算出应收账款指标和存货周转指标。因为存货和应收账款的变现能力大，流动比率的潜力大，偿债能力可以高估。反之，存货和应收账款的变现能力小，