论审计独立性

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1、审计独立性目录什么是审计独立性审计独立性的意义［11审计独立性与nJ靠性的关系［1］审计独立性的衡暈［2］审计独立性的影响因素［3］审计独立性缺失的原因及对策［4］审计独立性缺失的原因预防审计独立性缺失的措施审计独立性的问题和对策［5］什么是审计独立性审计独立性的意义［1］审计独立性与可靠性的关系［11审计独立性的衡量⑵审计独立性的影响因素［3］审计独立性缺失的原因及对策［4］审计独立性缺失的原因预防审计独立性缺失的措施审计独立性的问题和对策［5］什么是审计独立性审计独立性是指型址会it迦不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱

2、注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平,独立性被职业界视为审计的灵魂。审计独立性的意义［1］在财务报表审计的委托代理关系中,理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册

3、会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。发现企业存在的问题，但是审计独立与审计的可

4、靠能否划上等号，还是值得分析的问题。审计独立性与可靠性的关系［1］（一）从审计效果方面來看审计效果不只取决于审辻厶员形式上和实质上的独立，还涉及审计人员的客观、公正、专业知识和职业道德等。也就是说，可靠性涵盖了独立性、正直和职业胜任能力等。不可否认，独立性是注册会计师审计的重要因素。然而，注册会计师执行独立审计准则要讲诚信，要诚实地按照准则要求认真执行，不能流于形式、走过场。执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵，要实现或达到什么样的目的一一即实现审计的效用一一结论的可靠性。仅有独立性是远远不够的，还应该保持应有的职业谨慎、

5、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。因此，独立性只能是保证审计质量的必要条件,绝非充分条件。此外，注册会计师应该按照准则的要求，不得对其缺乏可靠性的信息予以披露。比如，不得对未来事项的可实现程度作出保证。注册会计师审核前景资料（如下一年度的盈利预测、资木预算等等）的目的,只是为了确定前景资料所依据的假设没有不合理Z处，前景资料是根据这种假设适当地编制完成的，前景资料同历史会计报表的基础应该是一致的。因此，如果注册会计师对未来事项的可实现程度做出保证，是违反职业科学性的，同吋会造成外界对行业作用的误解，一旦实际实现程

6、度与预测出现较大偏差，会対行业造成负面影响。（二）从独立性的偏见方面来看SEC指出，广大投资者希望财务报表能够对企业的财务犹况、经营成果、现金流暈提供可靠的列报。可见，股东是以审计师对财务报表的表述是否可靠来判断审计的可靠胜的，审计工作无非是一种信息认证工作，保证信息的可靠性才是审计的根本任务，所以我们必须以可靠性作为根本出发点。当独立性与可靠性不能保持绝对一致时，我们应更充分地保证可靠哇的实现。然而，值得一提的是，过分强调审计独立性忽视可靠性会将注册会计师的車辻贡任统归因于独立性缺陷，而忽略正直性、职业胜任能力以及职业道德等

7、因素的影响。注册会计师的审计法律责任取决于审计职业责任的履行与否以及履行程度，而审计职业责任的履行标准主要是独立审计准则，因此认真遵循独立审计准则是避免审计责任的关键。（三）从审计准则的遵守形式來看在国内,对于任何行业的审计，通常是按照目前我国公认的制造业的审计程序严格的审计卞去,一字不差。但就冃前国家的政治坏境和经济发展的趋势，其实对于不同的行业，不同的审计目的，各自的设计重点应该是不一样的。审计独立性的衡量[2]1•实质独立性衡量标進判断实质上的独立性，就是看会计师爭务所或注册会计师与委托单位之间是否是实实在在地毫无利害关

8、系。我们不妨从审计实施流程出发，针对各个环节的特点，提出与具体坏节相适应的实质独立性衡量标准。（1）审计准备阶段独立性标准。审计准备阶段包括以下工作：①了解被审计单位的基本情况；②签订审计业务约定书；③初步评价被审计单位的内部控制制度；④确定重要性；⑤分析皿计风险；⑥编制审计