货币资金内部控制论文进度控制论文板形控制论文

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1、货币资金内部控制论文进度控制论文板形控制论文浅谈煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完［摘要］煤炭企业作为我国最有影响力的能源企业，其内部控制制度的完善程度与否直接关系到煤炭企业未來的发展，由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，更是煤炭企业生存与发展的基础。本文就煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善做了-些初步的探讨。［关键词］煤炭企业货币资金内部控制煤炭企业在实施会计核算的过程中，结合企业口身的经营管理实际,根据货币资金业务的特点，设计…套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,对于保障单位资产安全完整

2、、提高资金周转速度和使用效益，加强货币资金的控制与核算都具有重要意义,也更有利于煤炭企业内部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企业的内部货币资金控制制度是不太完善的，在现金、银行存款等方面都存在不少的漏洞，这些都必须完善。•、煤炭企业货币资金内部控制存在的漏洞分析1.现金收支业务存在的漏洞(1)随意更改凭证金额,少列、多列总额,虚构报账内容。煤炭企业会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，随意更改发票、收据上的金额,贪污相应款项，或是通过添加和虚构经济业务内容与金额,将多余占为己浅谈煤炭企业货币资金内

3、部控制制度的建立和完［摘要］煤炭企业作为我国最有影响力的能源企业，其内部控制制度的完善程度与否直接关系到煤炭企业未來的发展，由于货币资金具有高度的流动性和较高的控制风险，更是煤炭企业生存与发展的基础。本文就煤炭企业货币资金内部控制制度的建立和完善做了-些初步的探讨。［关键词］煤炭企业货币资金内部控制煤炭企业在实施会计核算的过程中，结合企业口身的经营管理实际,根据货币资金业务的特点，设计…套切实可行的货币资金控制制度和核算方法,对于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益，加强货币资金的控制与核算都具有重要意

4、义,也更有利于煤炭企业内部控制制度的完善。但是目前大部分煤炭企业的内部货币资金控制制度是不太完善的，在现金、银行存款等方面都存在不少的漏洞，这些都必须完善。•、煤炭企业货币资金内部控制存在的漏洞分析1.现金收支业务存在的漏洞(1)随意更改凭证金额,少列、多列总额,虚构报账内容。煤炭企业会计或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，随意更改发票、收据上的金额,贪污相应款项，或是通过添加和虚构经济业务内容与金额,将多余占为己有。出纳或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数算错，或者多计现金支出日记账合计数，致使

5、现金收入日记账合计数少于现金支出日记账合计数,从而将多余库存现金占为己有。(1)收款不开任何凭据，开出票据不一致，销毁票据、盗用发票。出纳或收款人员利用经手现金的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票,也不报账和记账，而是直接将现金占为己有。出纳或收款人员开票时利用套第或假复坷的方法，使发票联与记账联不一致，将差额部分占为己有。会计或出纳人员销毁现金收入的票据，从而将票款私吞，或用盗取的发票向客户开票,重复收款或报销。(2)现金、支票收入对冲。出纳或收款人员在收到现金后不及时存入银行,在收到相同金额的支票时把

6、支票入行，最后把现金收入的出账联凭证和支票的送行单一起入账，而支票收入的出账联凭证不入账，现金则挪用。当事人采用这种张冠李戴的方式，经常以支票未到账为借口，从而达到挪用现金的冃的。1.银行存款收支业务管理存在的漏洞(1)私自提现、支票套物，私自背书转让，出借支票。会计或出纳人员私自签发现金支票,用于提现或采购商品、物品，不留存根，不记账,不做帐，将所提现金或所购商品、物品据为己有。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害密切联系的单位或者个人，以达到变相侵吞、占有公款目的

7、。(1)涂改银行对账单。会计人员私自提现，然后通过涂改银行对账单上的发生额或余额，使银行对账单与银行存款日记账金额相等或平衡，以掩盖银行存款已少的事实。(1)多头开户，套取利息，截留公款。会计人员利用个别银行间相互拉客户的机会,私自利用企业印章在其他行开设存款账户，对收进的款项存入私设的户头,等期末再存入单位账号,从而将私存期间的利息占为己有。二、煤炭企业货币资金内部控制制度的建立与完善1.货币资金业务的职务相分离负责应收账款项目的人员不能同时负责现金收入账的工作，与之相对应的,负责应付账款项目的人员不能同时负责现

8、金支出账的工作，负责调整银行存款账的人员应与负责银行存款账、现金支出账、应收款、应付款的人员相分离，保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账，货币资金支出的审批人应同出纳员、支票保管员和记账员相分离。出纳或收款人员不能既收款又同时负责开发票或收据，应与开票员的职责分离。如果煤炭企业规模较小，人员配备不齐全，则应配备专人负责发票或收据的核对工作；