民营企业内部审计存在的问题及对策研究

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1、民营企业内部审计存在的问题及对策研究摘要：日前我国民营企业内部审计方面存在很多问题，文章对民营企业内审问题进行了剖析，并在此基础上，从加强独立性和客观性、转变内审职能等几个方面提出民营企业内部审计的相应对策。关键词：民营企业；内部审计；胜任能力；内审职能随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深化，民营企业在我国经济中的地位H益上升，民营企业规模FI益壮大，公司管理的难度随之增大。一些较大规模民营企业已经意识到单纯依靠传统的职能机构对公司各部门业务活动及其整体运营进行控制和监督，不仅管控乏力、效率低下，而且效果不尽人意

2、。于是内部审计就成为企业的内在需求,它在加强公司治理、风险管理和控制方面发挥着重要作用。一、目前我国民营企业内部审计存在的问题(-)企业高管及其他管理人员不重视内部审计工作在民营企业中，存在对内审工作不理解、不重视，甚至认为内审工作可冇可无的局面。部分大型民营企业建立了内审部门，但往往是有其形式而无其实质。企业舍不得投入人力资木，内审人员在从事木职工作的同时，承担着部分管理和运营职责，兼职现象较为严重。高层管理者对企业内部审计性质、作用与职能认识不足，未将内部审计看成是公司治理的重要组成部分，企业一旦遇到职能机构调整，内W部门往

3、往成为精减的对象。还有部分高层管理者片面地认为内部审计就是检查、监督内部经济问题，査处员工是否存在贪污舞弊、以权谋私行为，从而影响员工的合作与团结;冇的甚至认为内部审计妨碍、限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。这些错误认识使得企业的高层管理者对内审工作很不重视，削弱了内审工作的地位和职能，使其难以发挥作用。(-)内部审计缺乏独立性，审计独立性得不到有效保障按照国际“IIA标准”的规定独立性是指内审部门公正无偏地履行其职责，免受任何威胁其履职能力的情况。衡量是否独立的标准是内部审计活动开展是否受到干扰，内审部门在确定内部审计

4、范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。但从目前来看，首先，由于民营企业管理体制滞后和内部审计定位不准确，使得内审部门在行使审计职能的过程中独立性较弱。实践中很多内审机构是作为企业下设职能机构，使内审部门在企业屮的地位和权威性得不到保证。其次，由于内审人员的工作安排、薪资福利等受单位有关负责人的支配，这使得他们在履行其检查和评价职能时会产生顾虑。当企业领导授权、批准的经营行为违反有关法律法规，或不符合经济效益原则时，出于自身利益的考虑，内审人员往往表现得无法作为。这种状况导致内审人员在制定审计计划、实施审计程序、出具审计报告时

5、受到各方利益的牵制，难以开展独立的审计活动。再次，高层管理者的片面认识，内部审计活动往往局限于财务活动领域，或者内审活动被不切实际删简，内部审计过程的独立性受到严重影响。(三)内审活动范围受到限制，内审人员工作难以保证客观性独立性缺失导致内审活动范围受到限制，也影响到内审人员开展内部审计活动的客观性。目前实践中，内部审计大多局限于财务会计方面，使得内部W计仅履行了在财务会计信息的真实性、完整及合法性方面的检查、评价职能，职能行使范围过窄。同时内审人员与财务部门在多数民营企业中归属同一高管领导，使得财务与审计之间职能界限不明、职责

6、不清。实际H常工作中，企业出于人力成本的考虑，内审人员往往承担着部分运营及管理职责，这极大限制了内审职权的行使。在实际内审活动中，内审人员也经常面临与英职责相冲突的职业或个人利益的情况，这些相冲突的职业或个人利益影响了内审人员公正地履行其职责，并损害内审人员客观履行的能力，导致个人开展内部审计活动的客观性受到严重影响。（四）内审职能范围狭窄，职能定位与转换亟待提高内部审计的职能随着审计目标的变化而变化，并为实现审计目标服务。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。可以看出，国际

7、内审已经转向以风险管理为基础的审计工作。而目前我国民营企业的内审工作基木上还停留在账项基础审计阶段，内审职能主要就是查错防弊。内审人员将精力放在财务数据的真实性、合法与完整性的查证及经营资产完整性的监督上，其审计实施工作主要是I韦I绕着财务信息的真实性与完整性，政策法规的遵循及财产的安全与完整等方面展开，而缺乏对风险管理、经济效益等进行审计评价，没有对内部控制状况、业务经营状况等经营管理方面做出分析、评价和提出建议，因此无法发现和客观地评价企业经营中存在的风险，也无法对高层管理者提出实质性的管理建议。因此，内部审计职能的转换与重

8、新定位势在必行。（五）内审人员的综合素质参差不齐，观念陈旧、方法落后，专业技能水平需要提高内部审计活动开展得如何，很大程度上来自于内审人员的职业判断与专业能力。这也是对内审人员所具备的知识及胜任能力的基本要求。目前民营企业内审人员的素质参差不齐，直接影响到内部审