浅议基层医院内部审计事前监督

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1、浅议基层医院内部审计事前监督■行政管理浅议基层医院内部审计事前监督杨晓红（丽水市莲都区人民医院浙江•丽水）摘要:内部审计是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动。在医院里，内部审计有防范风险、防范舞弊和增加组织价值的基本职能，是医院实施内控的重要手段。笔者分析了当前医院内部审计工作存在的主要问题，并针对这些问题，提出了加强内部审计监督管理水平的具体措施。关键词：基层医院；内部审计；事前监督—、现阶段医院内部审计工作存在的主要问题⑴对内部审计工作认识不到位。医院领导对内部审计工作认识不够，片面认为内部审计工作仅是对

2、医院内的经济问题进行审查，会影响单位职工间的团结协作、分散科室负责人员的精力，甚至会认为内部审计工作威胁到自己的管理自主权，没有把内部审计工作看成是促进医院内部管理和提高经营效果的有效途径和手段。（2）内部审计工作人员素质参差不齐。由于内部审计部门得不到医院领导的重视，使得在人员安排上也不被重视，不愿将业务素质高的工作人员安排在审计岗位上，许多经验丰富、高素质的财会人员也不愿意从事内部审计工作，进而影响到了审计工作的效果和成绩。G）内部审计工作流于形式。受医院管理体制的影响，加上内部审计在医院中的地位不高、权威性

3、低，使得内部审计的业务范围窄，发挥的作用也不明显。由于医院领导不重视及人员素质不高的原因造成医院相关的内部审计制度不完善，也造成审计建议及整改的方案往往得不到及时的反馈，又缺乏有效的跟踪,使得内部审计工作流于形式,没有起到应有的监督、控制作用。二、医院内部审计应从事前审核监督入手提高管理水平针对上述问题，笔者仔细研究目前医院的内部审计内容及形式，发现医院内部审计工作多为事后审计。事后审计的特点一般是通过对过去事实的检查和评价，提出改进以后工作业绩的建议，具有滞后性和受限性的特点。随着内部审计不断地发展，内部审计的

4、模式逐渐从控制导向审计向风险导向审计的转变，内部审计的职能逐渐从评价过去扩展到预测、咨询和保证转变的趋势。内部审计部门应从事后检查追溯转为重视事前审核监督。即从评价过去的业务和记录,向着眼于未来、提前预防和预测对未来具有参考价值和建设性意义为导向的内部审计工作的改变。通过实际职能作用的转变,带动医院全体人员对内部审计观念的转变,提高对该项工作的重视程度。找出医院财务工作中的重要风险点逐一制定对策,建立系统性的内部审计事前审核监督，减少单位成本、加强单位内部管理和控制及提高经营效果，在医院的经营和管理中发挥更为积极

5、主动的作用。三、医院内部审计事前审核监督重要风险点及对策1・审核医院收入来源的合法性、合理性医院收到外部流入的资金时，首先区分属于收入还是往来款项，其次则根据来源分析判断收入的性质。医院的收入主要有医疗业务收入、财政补助收入、科研教学收入和其他收入。财政补助收入需附财政相关部门已复核的拨款申请单及相关文件和银行人账通知书；科教收入需附科教办出具注明收入的具体用途、项目名称、项目负责人及金额、支付计划的说明及银行人账通知书；其他收入（包括上级部门及其他部门拨入的收入、捐赠收入等)需附相关经办科室出具的拨人款项的说明

6、等；接受的捐赠收入，查看是否已由医院办公室备案，并经医院相关领导审批。严格控制不合法的资金流入医院,防止变相套现等不法行为的发生,维护医院的声誉，保证医院的正常运作。2.审核医院支岀去向的真实性、规范性医院的支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资金耗费和损失,分为基本支岀和项目支出。内审人员应以采购计划、年度预算、采购流程及〃三重一大〃等规定为基础，仔细核查各项开支，为医院资金有效合理的使用和控制运营成本把好关。⑴费用支岀审核的重点。费用支出是否符合医院财务管理制度的要求、是否在年度预算范围之内；开支

7、行为是否真实与合理，例如人员经费中双休日补贴、夜餐补贴、绩效奖金等各项补贴、奖金的发放是否符合医院的标准，有无超过财政部门规定的限额等；差旅费的报销是否真实，岀差补贴是否符合财务制度规定；维修维护费用的支付是否真实，设备管理科室经办人及使用科室责任人有无确认并签字等；同时,审核各类原始凭证是否真实、合法、有效”票据的各项要素是否齐全、完整，不符合上述要求的一律予以退回处理。(2)物资采购审核的重点。审核物资采购的票据时，要着重核实是否有相关采购申请、采购程序是否符合医院的采购审批程序、仓库验收人员有无验收、是否有

8、入库单，确保财务核算的准确性,从而对药品、耗材等的采购进行有效控制。G)大额款项支付审核的重点。对于医院支付的大额款项,如：基建工程款、设备购置款等，应仔细审核相关的财务预算及相关合同，并核实是否属于医院的年度采购计划、对列入政府采购项目的设备购置是否符合相关的政府规定的招投标采购程序、有无得到财政部门的确认，是否符合医院〃三重一大〃有关规定及程序、所附清单是否齐全等。⑷