第4章 借贷记账法的应用—筹资和供应过程的核算1

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1、1第四章借贷记账法的应用第一节工业企业的经济循环第三节供应过程的会计核算第四节生产过程的会计核算第五节销售过程的会计核算第六节财务成果形成的会计核算第七节财务成果分配的会计核算第二节筹资业务的会计核算2第二节筹资业务的会计核算一、筹资业务的核算内容筹资：根据自身需要，获取所需资金资金来源：所有者投入和借入使用期限：短期资金筹集、长期资金筹集渠道：银行或其他金融机构、其他企业、国家财政、企业自留资金3方式：直接接受投资者投入的资金表现形式货币资金固定资产无形资产其他资产原材料所有者投入投资主体国家其他法人单位个人外商一、筹资业务的核算内容4通过证券市场发行股票募集资金。向银行或金融机构借入资金

2、。经过人民银行批准，可向社会发行债券筹集资金。企业还可能发生接受企业以外的单位或个人捐赠资金。一、筹资业务的核算内容5“实收资本”（股份有限公司：“股本”）账户—它反映的是所有者享有的权益，是所有者权益类账户，用于核算投资者投入资本的增减变动及结果的账户。投入资本的减少额（按法定程序减资）余额：投资额的实有数实收资本借贷本账户应按所有者（投资人）设置明细账。二、投入资本业务的核算—账户设置①实际收到的投资者投资额②资本公积和盈余公积转增的资本6二、投入资本业务的核算—账户设置“资本公积”账户—是所有者权益类账户，用来核算企业所有者投入的资金超过其在注册资本或股本所形成的资本溢价（或股本溢价）

3、，以及其他方式形成的直接计入所有者权益的利得和损失。借贷资本公积资本公积金的减少额资本公积金增加数额余额：资本公积金的实际结存数额本账户应按资本公积形成的类别设置明细账：—资本溢价（或股本溢价）；—其他资本公积7二、投入资本的核算—会计分录例1：收到国家投入资本2,000,000元，款项已存入银行。借：银行存款2,000,000贷：实收资本——国家资本金2,000,000例2：收到公司投入全新设备一台价值10,000元；投入专利技术一项价值50,000元。借：固定资产10,000无形资产50,000贷：实收资本——法人资本金60,0008二、投入资本的核算—会计分录借：银行存款1,300贷：

4、股本——个人资本金1,000资本公积——股本溢价300例3：甲公司发行股票1,000万股筹集资金，每股面值1元，发行价格为每股1.3元，发行股票的资金已经全部存入银行。要求：作出甲公司发行股票的会计处理。（以万元为单位）9三、借入资金的核算借入资金：按借款期限的长短分为短期借款和长期借款、应付债券使用账户“短期借款“、“长期借款”“应付债券”10“短期借款”账户—是流动负债类账户，是用于核算企业从银行或其他金融机构取得的一年以内（含1年）或超过一年的一个营业周期以内的各种借款的增减变动及结果的账户。其结构如下：偿还的本金额余额：尚未偿还的短期借款本金短期借款借贷本账户应按债权人和借款种类设置

5、明细账。（一）短期借款的核算—账户设置借入的本金额11（一）短期借款的核算—账户设置“财务费用”账户—损益类账户。企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。其核算的内容和结构如下：发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的数额财务费用借贷结转完毕，月末无余额12（一）短期借款的核算—账户设置“应付利息”账户—流动负债类账户。企业按照合同约定应支付的在一年以内要支付利息。其核算的内容和结构如下：偿还的流动利息负债因借款发生的流动利息负债期末尚未偿还的利息负债应付利息借贷13（一）短期借款的核算—会计分录

6、短期借款（1）取得短期借款借：银行存款贷：短期借款（2）借款利息的核算借：财务费用贷：应付利息按月计算按季支付（3）归还借款的核算借：短期借款（本金）应付利息（已确认的利息）财务费用（尚未确认的利息）贷：银行存款14例1：4月1日向银行借入期限为三个月的生产周转借款120,000元，年利率10%,款项已存入本企业开户银行。借：银行存款120,000贷：短期借款120,0004月末，计提本月银行短期借款利息。借：财务费用1,000贷：应付利息1,0005月末同上。6月末支付本季度短期借款利息和偿还本金。借：财务费用1，000贷：应付利息1，000借：短期借款120,000应付利息3,000贷：

7、银行存款123,000（一）短期借款的核算—会计分录（例）15课堂练习新华公司某月发生下列经济交易：（1）3日接银行通知，向市工商银行借入的1年期短期贷款3000000元已经到账。（2）5日收到云天公司投入的自动化生产设备一台，价值600000元（系追加投资）。（3）30日接银行通知，本月短期借款的利息费用1200元已经扣款。要求：对上述经济交易进行确认和计量，并编制会计分录（列出明细科目）16（二）长期借款