“小金库”治理、防范

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1、“小金库”治理、防范2.1“小金库”处理相关规定1.国务院于1989年11月下发《关于清理检杳“小金库”的通知》，对于清杳岀來的各项“小金库”资金，要严格按照“自查从宽、被查从严”的原则进行处理。性质严重、情节恶劣的，还要追究单位领导和财会人员的责任。在自查和被查小，如发现有贪污等触犯刑律的，应移交司法机关依法惩处。2.1995年5月4日国务院办公厅转发的《转发财政部、审计署、屮国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发［1995］29号），凡自清自查出的资金,要如数转入单位财务账内，按照税法的有关规定单独计算交纳流转税、所得税或全额上交财政。凡重点清查出的资金，除调账

2、补交各税或全额上缴财政外，还耍按照1992年底“小金库”资金滚存余额和1993年以来“小金库”资金发生数Z和处以一至两倍的罚款。对私设“小金库”情节严垂冃不主动口清口査的，除按上述规定处理处，述应追究单位领导人和其他有关人员的责任，构成犯罪的移交司法机关处理。3.2001年《审计署办公厅关于设立“小金库”行为适用法规问题的批复》，该批复对以往“小金库”的相关规眾作了梳理，为处罚私设“小金库”提供了可适用的法律依据。文件规定：审计机关对审计中发现的设立“小金库”行为，可以根据国办发［1995］29号文件定性，对该种行为实施处罚，对以根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》的有关

3、规定或者《审计法实施条例》第五十二条、五十三条的规定。国办发［1995J29号文件不再适用对设立“小金库”行为进行行政处罚。4.2004年11月5口颁布的《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号），该条例具有重人意义。它专门规定了设立“小金库”的法律责任，首次明确了私存私放财政资金或者其他公款的处罚处分规定。5.2009年4月23日，中共中央办公厅、国务院办公厅联合印发的《关于深入开展“小金库”治理工作的实施意见》（中办发［2009］18号，）。2009年4月23日，在中共中央纪委、监察部、财政部、审计署联合印发的《关于在党政机关和事业单位范I韦I内开展“小金库”专项治理

4、工作的实施办法》（中纪发［2009］7号）6.最高人民法院和最高人民检察院在対各口的廉洁规址中要求不得私设“小金库”，并且最高人民检察院在其《检察人员纪律处分条例》（试行）中对私设“小金库”的行为规定了对主要责任者和其他责任人员的处罚。这样，使该条例更具有可操作性、针对性和惩戒性。7..刑法并没有对私设“小金库”的行为进行规定，只有相关私设“小金库”行为危害了税收征管或者对财产进行私分危害国有资产的，才在危害税收征管系列罪中和私分国有资产罪中予以规定。2.2“小金库”认定的政策解读《会计法》V/《财政违法行为处罚处分条例》•第三条各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实s完整。•

5、第十五条会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账.明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。使用电手计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记.更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。•第十六条各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记.核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。•第十七条单位和

6、个人违反财务管理的规定，私存私放财政資金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的資金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属干国冢公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分。2.2.1符合规定的单位账簿的政策规定《会计法》对会计核算单位设置会计账簿提出以下基木要求：第一，必须依照《会计法》和国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，不允许不设置会计账簿。国家统一会计制度，是指由财政部制定或者财政部与国务院冇关部门联合制疋或者由财政部审核批准的在金国范围内统

7、一执彳亍的会计规章、准则、办法等规范性文件。第二，会计账簿包括总账、明细账、H记账和具他辅助性账簿，各会计核算单位必须依法设置，不允许相兀替代。第三，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，在符合规定的会计账簿Z外私设会计账簿或账外账。第四，必须保证依法设置的会计账簿真实、完整。会计账簿记录必须以实际发生的经济业务及证明该经济业务是合法的并经过宙核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.2.2符合规定的单位账簿政策规定理解根据以上《会计法》