企业内部审计职能存在问题及对策探究

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1、企业内部审计职能存在问题及对策探究摘要：企业内部审计作为企业内部的一个管理职能部门，向本单位负责，是企业管理机能的一部分。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，企业内部审计存在着对内部审计缺乏正确的认识、内部审计机构设置不合理、企业内部审计人员素质较低等诸多问题。因此，企业必须及时走出对内部审计认识的误区、设置合理的内部审计机构、不断提高内部审计人员的素质。关键词：企业内部审计职能一、内部审计概念中华人民共和国审计署制定的《审计署关于内部审计工作的规定》指出：“内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真

2、实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”从企业角度看，内部审计是独立客观地监督和评价企业经营活动及内部控制的适当、真实、合法和效益的行为，是为企业改进经营管理和实现经营目标服务的，因而也是企业监督评价机制与公司内部治理结构的重要组成部分。二、企业内部审计职能存在的问题（一）企业管理当局对内部审计缺乏正确的认识内部审计是我国社会主义审计体系的重要组成部分，它通过审查与评价本单位及所属单位经济活动的真实性、合法性及有效性，促进企业加强经济管理，实现经济目标，其机构的设置、人员的配备、职权的界定最初都带有浓厚的行政命令色彩，尤

3、其是我国内部审计机构往往被要求代表国家对企业经营者进行监督。在此意识指导下，企业内部审计产生的动因使其成为了一个很不光彩的角色，仿佛是国家安插在企业的线人，受这种惯性认识的影响，加之内部审计的无作为表现，我国企业管理当局对内部审计的发展所持的麻木不仁态度也就不足为奇了。（二）内部审计机构设置不合理内部审计机构是企业内部设置的机构，在本企业负责人的领导下开展工作，为本企业实现经营目标服务，因此，内部审计在实施过程中不可避免地受本企业的利益限制。于是作为企业的内部审计部门，如若不能对企业的财务进行有效监控，出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患

4、，导致审计风险。此外，我国企业内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突是不可避免的，甚至内部审计人员也要承担企业的经营责任，从而内部审计人员独立性极易受损害，多数单位没有配备专职审计人员，而是由其他业务人员兼任，也没有赋予他们一定的职权，受执业能力和专业素质限制，也很难开展内审工作。所以，内部审计能否充分发挥作用与内部审计机构和人员是否具备充分独立性有关，这表明我国企业内部审计机构的设置还很不合理，从而大大影响了其职能的独立性和权威性。（三）企业内部审计人员素质较低我国企业内部审计工作人员整体综合素质不

5、高，缺乏经验丰富和专业性强的内部审计人员。大多数内部审计人员工作判断能力还不高，在审计工作过程中很难保持怀疑态度，有时还过于轻信管理当局。企业中部分内部审计人员思想中一直存在权大于法的错误观念，在审计过程中，如果审出的问题涉及到上级领导时，就会常以领导的批示或暗示作为评价和处理依据。很多企业内部审计人员仅很少一部分是审计专业的，因此也就造成内部审计队伍素质高低不一、差距较大。岗位培训及后续教育没有跟上。很多企业内部审计机关对内部审计人员的岗位培训及后续教育一直比较忽略，因而也就造成了内部审计人员没能及时学习到最新的内部审计技能。三、内部审

6、计职能存在问题的对策（一）走出对内部审计的认识误区内部审计毕竟是企业的内部事务，企业内部的事务终究要靠企业自身来解决。发展我国的企业内部审计事业，单凭政府的努力是远远不够的，必须要有企业管理当局的积极呼应。只有企业领导尤其是最高决策层的领导转变对内部审计的认识，才会对内部审计的发展形成巨大的推动力。因此，企业的各级领导必须充分认识到市场经济环境下，加强企业内部审计工作，是完善公司治理结构，强化内部控制的重要举措。（二）设置合理的内部审计机构要结合现代企业制度建立设置适合企业管理特征的内部审计机构，现代企业制度的基本要求之一，就是实行所有权

7、与经营权分离及两权分离下的委托代理。就内部审计机构及其设置而言，我们主张股东大会、董事会及经理层之下分别设立监事会、审计委员会及内部审计部门，三者之间由上而下应存在业务指导关系，内部审计机构的设置应高于其他各职能部门，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业，内部审计机构应直接对董事会负责，并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式，既有利于内部审计工作的正常开展，也有利于其作用的充分发挥。可以董事会下设审计委员会，确立监事会与内部审计的关系，内部审计人员不受企业经营

8、管理部门的约束，这样内部审计机构直属领导层次高、独立性强、权威性高，工作容易开展。（三）不断提高内部审计人员的素质内部审计机构在人员构成上应该多元化，应配备精通企业各项相关业务的专门人才，将实