企业内部审计问题及对策探析

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1、企业内部审计问题及对策探析【摘要】加强内部审计，规范会计行为，改善财务信息质量，既冇助于及时发现企业运营风险，主动改进，达到防患于未然的效果，乂有助于提高管理者经营决策的科学性，推动企业持续创新发展。据此，本文在分析目前企业内部审计问题的基础上，有针对性地从优化组织结构、拓展审计范围、改进技术方法、加强队伍建设四个方面来加以解决，以提升内部审计的质量。【关键词】内部审计企业对策伴随社会主义市场经济蓬勃发展、企业治理模式不断转变，内部审计在现代企业管理中的作用日益凸现，正逐步成为顺利防范风险、提高企业效率的冇效措施。作为i种企业自律机制，内部审计是企业组织

2、相关人员,采用系统化的手段对内部财务收支及经济活动的真实性与效益进行独立监督与评价的过程。通过有效的内部审计，规范会计行为，改善财务信息质量，既有助于及时发现企业运营风险，主动改进，达到防患于未然的效果，又有助于提高管理者经营决策的科学性，增强企业核心竞争能力。一、目前企业内部审计存在的问题分析高质量的内部审计是企业创新发展的有力保障。近年来一些著名企业因内部审计制度缺失或者审计活动形式化而轰然倒台，使得大多数管理者充分意识到内部审计对于现代企业良性发展的重要性。为此，他们纷纷选择将审计工作引入到企业管理过程中，试图通过发挥内部审计的监督与服务功能来为企

3、业的持续发展保驾护航。然而，日前企业仍有很多问题制约看内部M计工作的成功落实。(一)审计机构缺乏独立性独立性是内部审计获得卓越成效的前提条件。尽管在我国部分企业审时度势，率先在内部成立专门负责审计工作的机构，但大多审计机构却因定位不准确、设置不合理而缺乏足够的权威性，使得审计效用大打折扣。当下企业普遍实行审计机构与英他机构平行化的组织形式，内部审计机构直接向会计主管负责，不仅导致其无法站在企业战略的高度去选择审计对象、采取审计行动，而且不隶属于企业最高决策层，使其审计工作常受中间管理层的干涉，造成审计人员无法及时获悉企业经营所面临的各种风险。同时，审计人

4、员向会计主管汇报工作、提出建议的组织沟通模式，往往因缺乏权力保障而难以为继。有些企业没有设置单独的内审机构，审计人员与其他部门人员合署办公，致使利益冲突不可避免，甚至冇时会要求审计人员为企业经营状况承担直接责任，进而使得内部审计沦为企业内部控制与监督的“摆设”。(―)审计范围受到限制内部审计是一项集经营业绩审计、财务会计审计、风险管理审计于一体的综合审计。但我国大部分企业的内部审计工作仍以财务审计为主，而有关经营业绩与风险管理的审计则较少涉及。这与发达国家内部审计的发展趋势是不相符合的。以美国为例，企业经营业绩与风险管理审计占据内部审计时间的大部分，而财

5、务审计所耗时间则不足20%o而且，一些管理者错误地把内部审计视为财务管理的一个分支，致使审计与财务两者间职责不清，审计公正性大受影响。另外，时代在发展，企业经营环境在变化,内部审计的侧重点也应有新的调整。如果仅将内部审计工作置于财务会计领域，不能扩展内部审计的“辐射范围”，那么内部审计的功能难以充分发挥，无法助推企业价值增值与整体管理日标的实现。（三）审计技术方法明显滞后我国企业内部审计仍然以账目基础审计方法为主，几乎不考虑审计风险控制因素，没有将统计抽样技术很好地运用到实践中，也缺乏审计工作经验交流机制。更为主要的是，在会计电算化的背景下企业内部审计还

6、停留在手工审计的阶段。审计人员利用个人经验与职业判断对企业账册、会计凭证的内容进行抽样审核，没有深入了解经济活动并在生产经营环节发现深层问题。同时也有一些审计人员不能熟练掌握计算机技术，较少运用计算机辅助W计软件，致使内部朮计工作效率低下，准确性差，严重制约着内部审计作用的有效发挥。另外，有的审计人员出于简化流程考虑，冇可能会选择舍弃一部分自认为对审计结果影响不大的程序，反而使审计结果与实际相背离，从而影响企业管理者决策的正确性。（四）审计人员整体素质偏低人员素质能力与内部审计效果是一种正相关的关系。一般而言，人员素质越高，内部审计的效果也就越好。然而，

7、审计人员知识结构单一、整体素质偏低的问题已阻碍了内部审计工作进一步向纵深发展。就人员配备而言，当前许多企业的审计人员是从财务系统中挑选出来的，仅熟悉财务管理，对经营审计、风险审计、法律法规、计算机操作等方面的知识则相对欠缺，难以契合川计人才复合化、高素质化的要求，无法承担起监督企业管理、服务企业发展的责任。同时，现阶段企业内部审计队伍无论在年龄结构、文化层次上，还是在专业资质、职业素养上都不具备较强的胜任力，使其对审计政策不能正确领会、对审计活动不能从容应对。再加上管理者对内部审计的重视程度不够，也限制了对优秀审计人才的吸引力，从而无法把先进技术运用到审

8、计工作中，极大地制约了审计职能的履行。（五）审计缺少必要的监督机制新《会计法》明