审计风险评估工商银行

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1、风险评估-了解被审计单位及其环境二O—五年十一月概述2008年的世界金融危机以来,世界各国都积极的采取了各种经济刺激政策和措施来刺激本国经济的父苏，但实际I:当今世界发达经济体经济增长缓慢，失业率居高不下，-•些国家主权债务危机仍然存在,全球金融体系大量不良资产也有待解决，大量的资本汕入也使得新兴经济体和发展中国家在全球金融风险压力不断加大的今天保持其经济稳定方面的压力不断增加。面对着世情和国情继续发生着深刻的变化，我国的商业银行经营和发展面对着H趋复杂的内外部经济和管理环境，我国商业银行要在竟争口益激烈的国内外形式下立于不败

2、之地，就必须把握主动，加强自身的建设和发展。木文就中国工商银行作为具体分析从中国工商银行当前会计政策的选择和应用、单位冃标、战略结合2012年工商银行的财务报表来对中国工商银行的内部控制审计进行研究的。本文的目的在于研究中国工商银行当前的内部控制审计对银行经营和发展所起到的风险控制与保障作用并通过研究分析当前的内部控制审计模式的不足，为今后中国工商银行内部控制审计的完善提出发展思路。相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素(-)银行业主要政策回顾2008年金融危机及2009年信贷大跃进直接推动了银监会近两年在监管上的升

3、级。围绕资木充足和拨贷比监管标准的担忧从2009年下半年起开始困扰银行业，肓至2011年才完全落定。2011年5月3日，银监会正式颁发《小国银行业实施新监管标准指导意见》,从资本充足率、杠杆率、流动性和贷款损失拨备四方面确立了银行业实施新监管标准的政策框架。2011年8月15日银监会向社会公布《资本充足率管理办法》征求意见稿，该意见稿在《新监管标准指导意见》有关资本的规定的基础上对银行业的资本管理进行了进一步细化。新的《资木充足率管理办法》包括两人核心内容，一是将资木监管要求分为四个层次:第一层次为最低资木要求，核心-•级资木

4、充足率、一级资本充足率和资本充足率分别为5%、6%和8%；第二层次为储备资木要求和逆周期资木要求，包括2.5%的储备资木要求和0-2.5%的逆周期资木要求；第三层次为系统重要性银行附加资木要求，为1%；第四层次为第二支柱资本要求。《办法》实施后，通常情况卜•系统重耍性银行和非系统重耍性银行的资本充足率分别不得低于11.5%和1（）.5%。《办法》规定，系统重要性银行原则上应于2013年底前达标，非系统重要性银行应于2016年底前达标。银监会将按照商业银行是否满足四个层次资本充足要求的情况对商业银行实沌分类监管。二是对于资产风险

5、权重体系进行了调整，其屮最主要的几条是：（1）小幅上调了对国内银行债权的风险权重（从20%上调到25%）；（2）卜-调了对符合条件的微小企业债权的风险权重（从100%F调到75%）；（3）卜调对个人贷款的风险权重（从100%卜•调到75%）；（4）对住房抵押贷款区分一套房和第二套房给予羌别风险权重，一套房抵押贷款风险权重为45%,第二套房抵押贷款风险权重为60%o（二）银行监管动向图表2：中国银行业相关监管政策动向时间政策内容2011年《关丁•国内系统重要性银行划分标准的征求意见稿》银监会向商业银行下发了关于国内系统重要性银行

6、划分标准的征求意见稿，监管当局拟通过“规模、关联度、不可替代性（金融基础设施）、复杂性”四个指标衡最国内系统重要性银行，其小每个指标占据25%的权重。2012年1月《银团贷款暂行办法》《中外合资、合作经营企业屮方投资人新增资本贷款管理办法》屮国人民银行发布的《银团贷款rr行办法》、《中外合资、合作经营企业中方投资人新增资本贷款管理办法》两件规章和《金融信托投资公司委托贷款业务规定》、《关于下发〈金融诈骗案件协查管理办法〉的通知》、《关于印发〈进一步加强银行会计内部控制和管理的若T•规定〉的通知》等22件规范性文件白公告发布之口

7、起废止。2013年12013年银行业监管工作重点2013年银行业监管工作的总体要求是进一步健全促进宏观经济稳定、支持实体经济发展的现代银行业体系，进一步推动银行业深化改革和发展转型，进一步改进系统性区域性风险的防范措施，促进经济金融发展质量和效率同步提升。2014年1月2014年银行业监管工作重点2014年银行业监管工作的重点么一是深入推进银行业改革开放。要深化银行业治理体系改革。改进绩效考评，引导树立正确政绩观和发展观，完善公司治理体系；推进子公司制、事业部制、专营部门制、分支机构制改革，完善业务治理体系；加强集团并表全面风

8、险管理，强化集团风险管理主体责任和监管机构监督责任，完善风险治理体系；巩固行业协会自律机制建设，强化服务和救助功能，完善行业治理体系。时间政策内容（三）银行业资产和负债数据统计显示,2012年，银行业金融机构的总资产达到131.27万亿元，总负债达到122.63万亿元。201