新增营改增试点纳税人基本政策

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1、新增营改增试点纳税人基本政策1新增营改增试点应税项目及对应税率新增营改增试点应税项目增值税税率建筑11%不动产租赁服务11%销售不动产11%转让土地使用权11%金融业6%生活服务业6%2试点纳税人分类试点纳税人分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。年应税销售额超过500万元（含）的为增值税一般纳税人；小于500万元的为增值税小规模纳税人。3增值税计税方法计税方法适用情形一般计税方法增值税一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。应纳税额计算公式1•应纳税额二当期销项税额一当期进项税额2.当

2、期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。3.一般计税方法的销售额不包括销项税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额三（1+税率）简易计税方法1•增值税一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。2•増值税小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。1•简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。2•应纳税额二销售额X征收率3.简易计税

3、方法的销售额不包括其应纳税额，试点纳税人按照下列公式计算销售额：销售额=含税销售额一（1+征收率）4进项税额基本认识（1）只有增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题；（2）产生进项税额的行为是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；（3）是购买方支付或者负担的增值税额。增值税扌II税凭证包括增值税专用发票（机动车销售统一发票，下同）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。试点纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项

4、税额不得从销项税额中抵扣。5进项税额抵扣规定1增值税专用发票增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额，BP：当月认证当月抵扣。根据规定，自2016年5月1日起，对纳税信用A级、B级增值税一般纳税人和新试点一般纳税人取消增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于中报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，在月底通过勾选、确认。2海关进口增值税专用缴款书根据税务总局海关总署公告2013年31号规定

5、，t2013年7月1日起，增值税一般纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关进口增值税专用缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扌II。增纳税人进口货物取得的属于壇值税扣税范围的海关进口壇值税缴款书，应门开具Z口起180犬内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。3未在规定期限内认证或者申报抵扣的情况增值税一般纳税人取得的增值税专用发票以及海关进口增值税专用缴款书,未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得作为合法

6、的增值税扣税凭证计算抵扣进项税额。国家税务总局另有规定的除外。6进项稅额不得从销项稅额中抵扣的项目（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项口的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资

7、产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民口常服务和娱乐服务。（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。