煤炭企业税收管理问题调查及对策

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1、煤炭企业税收管理问题调查及对策我市煤炭市场依托资源优势，便捷的交通优势和发电厂等电厂的煤炭资源利用优势，发展成为多家规模不等地经营业户。伴随着市场的形成，其经营管理和税收管理中存在的问题，日渐成为制约其健康、稳定发展的不利因素。一、煤炭市场的基本情况1•区域分布我市煤炭市场主要集中在藤州。其运输渠道主要通过铁路运输，而且其销售对象相对稳定，如电大型火力发电企业。二是依托206、104国道、形成的煤炭运销企业，其运输渠道主要通过汽车运输辐射本地和临近省份。三是自发依托网络交织的县乡道路的交通优势形成的个体煤场，其销售对象主要是零散的煤炭用户，部分业户也搭桥于规模煤炭营销企业的销售

2、用户进行销售。此外还形成了以煤炭初加工为主的多家洗煤企业。2•管理水平同等规模同等类型的煤炭营业户之间的管理水平参差不齐，不同规模不同类型的业户间的差别更是千差万别。规模较大的纳税人的经营管理和财务核算比较规范，不仅有规模经营场地，而且有专门的营销人员和比较固定的销售渠道。规模较小的个体煤场的经营管理较差，没有稳定的购销关系，经营者变化频繁，而且其财务核算水平较差，同时其接受各方面管理的主动性和自觉性较差，大部分为增值税小规模纳税人，企业（个人）所得税为核定所得率征收或者定期定额征收纳税人。二、煤炭市场的税收管理现状及存在的问题1•税收增量与其交易增量不相配枣庄煤炭市场的发展，

3、不仅使枣庄成为重要的煤炭集散地，而且带动了运输、汽配等相关产业和市场的发展，具有较强的辐射功能，但其税收增量与其经营户数、销售规模的交易额以及收益额的增量不相配。按其交易量和其收益水平，税收管理漏洞比较多，所得税的税负率较低，企业欠税严重。说明税收收入并没有随着其规模扩张而稳定增长。如：所查各企业2007年上半年实现收入6.4亿元，截止6月底应缴各项税金3.57亿元，但企业仅上缴2.2亿元。主要原因是：（1）企业生产经营情况复杂，税务机关不易控制。煤炭生产属地下作业，生产时间、投入生产的工人数量、每班产量难以监控；煤炭生产企业，因地质条件、矿井深度不一，材料耗用量与其产量之间存

4、在诸多不可比因数，多数煤矿全靠人工推算，误差较大，产量不准，税务机关不能准确掌握生产产量。（2）财务核算不健全，征税证据获取难。如煤炭工人工资表、每班或每日的出煤统计册等资料，藏匿现象比较突出，不愿提供给税务机关，生产情况难以掌握，征税证据确认难。2•税收管理手段与其经营机制不相配税收收入不能稳定增长，与其经营规模和效益的不同步,表现在纳税人经营规模的扩张，税收管理措施没有及时到位，没有一套完善的管理措施和办法，特别是地税部门对煤炭市场经营者中的大部分个体业户的经营状况的监督，存在难以把握经营收入和收益，进而导致管理侧重于突击清理,甚至部分业户的基础情况都掌握不准。三、税收管理

5、漏洞的透析税收管理中的漏洞，导致煤炭市场整治的效果不能够坚持标本兼治，分析其原因主要表现在：1•规模经营纳税人的经营效益的监控缺位在纳税人的实际经营中，为了追求利益最大化，往往采取煤质搭配销售，如热量6000千卡的煤炭加入燃烧值较低的中煤，可以达到购货方热量5000千卡的质量要求，但中煤的供应渠道复杂，而且多无正规票据，对其购销数量的准确度难于核算，导致纳税人经营成果的财务反映差异会计信息失真，而我们在税收管理和税收检查中又往往只注重帐务核算，对其帐外的运行情况又由于情报线索的不全，而使应收税款而流失。2•税收监控措施难以准确定位个体煤场的纳税人大多现金购销、无票购销、隐蔽交易

6、,导致税收监控措施难以准确定位。如一部分业户虽设立煤场，但煤场内煤炭存量变化不大，而其主要采取煤源订煤，煤炭直销用户的形式，导致其销售量和销售水平以及盈利水平难以核定。既使在每次的整治中也只能采取粗线条核定，一次征收的办法，而且成效不大。1•税收管理的难度增大受煤炭供求矛盾以及煤炭质量的影响，税收管理的难度增大。在煤炭供大于求和煤炭质量较差的情况下，经营者的煤炭销售渠道狭窄，采购方压价采购，经营业户为减轻资金压力也竞相压价，恶性竞争，除几家规模经营且销售渠道稳定的业户经营成果较好外，大部分业户收益水平较差，征收难度也较大；在供小于求的情况下，经营者的煤炭采购和销售都成为瓶颈，大

7、量的现金结算，又导致税源监控的缺位。1•税收管理中各部门的协调性欠佳税收管理中的部门协作的不协调，也是导致纳税人管理不到位的一个重要方面。国地税的管理信息资源不共享，情报交换的不经常和不及时，导致煤炭市场经营者的增值税管理强干地税的监控，煤炭市场纳税人注重增值税纳税人资格审核认定和接受管理监督。而被动接受地税管理，一部分业户也不愿办理地税税务登记。市场经营业户销售开具的发票由国税管理，也是纳税人不愿接受地税管理的原因之一，导致地方税收监控难度增大，流失较多。同时与煤炭市场管理办公室、工商，经