合同签约模式分析报告

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1、税务筹划之：某公司合同签约模式分析报告总则目的在合同签订阶段明确合同签约模式，降低集团整体税务成本。范围1、子公司总签区域××学校学员教学/教材/网络软件资源①区域区域子公司总签签约模式销售合同签约主体1、教学2、教材3、网络及软件资源××子公司缺点一、教材及网络软件资源合同直接由子公司和学员签订，母子公司间有资源的转移却没有相关的转移定价，公司有很大的转移利润风险，税务风险很大；二、××总部向子公司转移了资源（教材及网络软件资源）却没带来相关收益，使得××成为了费用中心，总部产生的大量费用得不到抵税好处（所得税）；

2、三、子公司使用了大量××总部的教材及网络软件资源却未承担相关成本，因此在子公司留存了较大利润，子公司所得税成本较高；税务成本第一、教学部分由子公司承担，按照当地税法规定，子公司要交纳3%～5%营业税，还需要缴纳以营业税作为计税基础的城市建设税（1%或5%或7%）及教育附加税（3%）；第二、教材及网络软件资源部分子公司需要按照税法规定交纳3%～5%营业税，还需要缴纳以营业税作为计税基础的城市建设税（1%或5%或7%）及教育附加税（3%）；第三、××总部产生的费用未能获得25%的抵税好处；子公司需要根据其年终利润交纳25

3、%的企业所得税；第四、××总部向子公司转移了资源却未收取相关费用，有很大的转移定价风险，税务局可以对我们转移定价部分进行核定征收，征收额通常为核定销售额的25%；××目前应该说还属于这种签约模式，虽然××总部会根据各子公司的利润情况开咨询费发票提取利润，但并没有证据可以证明我们向个子公司收取的咨询费是合理的，是一种故意转移利润而达到避税的目的，税务风险非常高（转移定价风险）。这种行为是我们以后需要规避的。2、转签××总部客户××子公司教材/网络①教学/教材/网络②总部区域转签模式转签合同结构表序号销售合同合同内容与学

4、员签订合同主体是否签订转签合同1教材及网络软件资源1、××总部自主研究开发的教材及网络资源；2、××总部外购的教材及软件资源。子公司是2教学教学服务子公司否该签约模式的最大特点是：（1）与学员合同的签约主体是子公司；（2）子公司针对使用总部教材及网络资源部分与总部签订转签合同，需要进行转移定价税务筹划。签约考虑因素u优缺点分析第一、只需要在我们现有的操作模式上做小的调整便可，公司总体税务筹划是子公司使用的教材及学员使用的网络软件资源是由总部提供，总部是要按照多少的比例从子公司提成的问题。操作起来比较简单，总部只需要每

5、月根据子公司签订合同的级别数总和，按照一定比例开票便可。第二、由于子公司已经缴纳了营业税，同时企业所得税税率与总部税率一样，都是25%，需要集团税务成本最低的方案是让总部保持微利（微利可以让总部减少税务检查）。第三、改签约模式涉及转移定价问题，并不是由我们财务确定多少比例从子公司提成就可以的问题。转移定价需要审计事务所确认，每个子公司进行转移定价税务筹划，并且需要将税务报告递交给税务局备案，只有税务局认可的转移定价报告才是有效的，同时需要定期更新。第四、子公司已经对合同的收入总额缴纳了营业税及其附加税费，而转移定价由

6、总部提成部分还需要再缴纳5%营业税及其附加（即转移定价部分重复征税）。相对分签模式而言，公司总体税务成本非常高；第五、相对子公司总签，转签模式虽然转移定价部分重复征税，但从整体上是合法合规的，转签模式税务风险远低于子公司总签模式。u税务成本分析第一、教学部分由子公司承担，按照当地税法规定，子公司要交纳3%～5%营业税，还需要缴纳以营业税作为计税基础的城市建设税（1%或5%或7%）及教育附加税（3%）；第二、教材及网络软件资源部分子公司需要按照税法规定交纳3%～5%营业税，还需要缴纳以营业税作为计税基础的城市建设税（1

7、%或5%或7%）及教育附加税（3%）；这部分总部由于最终转移到总部，总部还需要缴纳5%营业税及城市建设税5%和教育附加税3%。这部分属于重复纳税部分。因此收入转移的比例越高，营业税及其附加的重复征税就越高。第三、子公司及总部需要根据各自的年终利润缴纳25%企业所得税，由于总部和子公司企业所得税税赋都是25%，不需要在子公司和总部间进行利润转移。u操作注意事项第一、总部和子公司之间的产品定价的制订要合理，在不考虑子公司分红的情况下，××总部保持微利或持平，利润尽可能留在营业税率低的子公司是最有利的。第二、转签模式税务筹

8、划成本比较高，需要定期跟进转移定价报告，及时向当地税务局备案。签约后对会计核算、收款工作等的影响由于教材及网络软件资源部分由子公司与学员直接签订，导致内部关联交易出现。此部分面临被税务机构转移定价调查及强制调整风险，因此必须尽快制定当地的转让定价制度。子公司作为当地经营的窗口，由于业务规模不断扩大，财务核算要求非常高。必须同时关注财务管理，以及