财务制度创新

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1、公司财务培训讲座上海财经大学朱荣恩教授电话：53530331128-101261电子信箱：rezhu@online.sh.cn财务制度创新—组织、控制、报告1导言2国家统一会计制度进程与框架会计准则财务通则会计核算会计人员会计工作管理内部会计控制国家统一会计制度会计准则会计制度办法规定从业人员继续教育基础工作规范档案管理基本规范具体规范3财务制度创新意义国家统一会计制度单位会计财务内控制度4会计财务内控关系会计财务内控5财务组织财务控制财务报告财务制度创新内容6财务组织7企业组织基本结构决策监督执行8企业信息沟通系统内部管理层股东政府外部

2、企业信息债权人9财务组织内容法人治理结构管理监控机制财务部门设置财务人员委派岗位职务分工10法人治理结构国外欧洲大陆法英美海洋法国内《公司法》要求证监会《上市公司治理准则》要求国务院《国有企业监事会暂行条例》要求11法人治理结构欧洲大陆法（二元理事会）股东大会董事会监事会经理12法人治理结构英美海洋法（一元理事会）股东大会董事会经理审计委员会13法人治理结构我国《公司法》股东大会监事会董事会经理14法人治理结构监事会的职权：检查公司的财务对董事、经理执行职务进行监督提议召开临时股东大会15法人治理结构证监会、经贸委《上市公司治理准则》要求

3、设立独立董事和由独立董事任负责人的审计委员会审计委员会的职权：检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序与公司外部审计机构进行交流对内部审计人员及其工作进行考核对内部控制进行考核检查、监督公司存在或潜在的各种风险检查公司遵守法律、法规的情况16法人治理结构（现状）股东大会审计委员会董事会监事会经理17法人治理结构（设想）股东大会审计委员会董事会监事会经理18管理监控机制财务总监内部审计19财务总监国外财务总监ChiefFinancialOfficer(CFO)FinanceDirector我国财务总监监督型监督管理型管理型20财务总监设置财

4、务总监的基本要求：委派聘任制双向报告制21财务总监董事会财务总监经理聘任报告聘任报告22财务总监财务总监的基本职责：向董事会负责，为其财务会计决策提供依据并受其委托对财务会计工作监控；接受监事会对财务会计工作的质询和检查；协助总经理履行财务会计管理工作。23内部审计内部审计是在一个单位内部对各种经营与管理活动的独立评价系统，以确定单位既定的政策和程序是否贯彻，建立的标准是否遵循，资源的利用是否合理有效，以及目标是否达到。24内部审计职能部门内部审计总经理授权报告监督25法人治理结构与内部审计关系股东大会审计委员会董事会监事会总经理内部审计

5、职能部门26内部审计内部审计内容财务审计管理审计效益审计27财务机构设置会计个体与会计主体设置模式独立型分离型托管型设置模式的动态管理28设置模式---独立企业财务机构29设置模式---分离财务机构财务机构财务机构企业分离其他单位30设置模式---托管托管企业财务机构其他单位31会计人员委派委派对象个别财务人员全部财务人员委派管理资格认定人事待遇关系培训与考核报告制度任期与轮换32岗位职务分工不相容职务的分离原则若干个职务岗位如由一个人（部门）办理，可能发生错弊并可能掩盖错弊，对这些职务应当分离。33不相容职务分离授权批准职务执行业务职务

6、财产保管职务会计记录职务监督审核职务34不相容职务分离会计记录财产保管业务经办审核监督授权批准35岗位说明书岗位名称岗位职责描述（岗位职责系统图）岗位上下关系岗位任职条件36财务控制37企业业务模型构造现金筹资投资采购生产（存货）销售工资固定资产（工程项目）38货币资金业务控制货币资金业务内部控制货币资金业务基础工作货币资金业务流程再造39货币资金业务内部控制货币资金业务概述货币资金业务常见弊端货币资金业务内部控制要点40货币资金业务概述货币资金偿还应付帐款原材料固定资产（工程项目）在产品产成品应收帐款现销管理、销售费用等赊销营业人工成本

7、买入卖出股东投资股利债权人偿还借入赊购现购41货币资金业务常见弊端截留各种现金收入挪用资金虚报冒领出借帐号（洗钱）现金超额存放白条抵库非法违规出借42货币资金业务内部控制要点1．货币资金业务的职务分离2．资金预算控制3．库存现金控制4．银行存款控制5．财务印章控制6．定额备用金控制43货币资金业务基础工作货币资金业务收支体系货币资金开支及审批权限44货币资金开支审批权限授权批准的范围授权批准的层次授权批准的责任授权批准的程序（审批权限一览表）45审批权限一览表46门市收现流程出纳提现流程邮售业务收现流程零星费用报销流程支票领用签

8、发流程备用金领用、核销流程货币资金业务流程47流程图---符号（1）凭证处理暂存永存帐本报表决策内连接外连接流程线说明YN48流程图--符号（2）NDANAD凭证报表副本帐本过帐来源保存按字母