会计审计全书内部审计01内部审计职业实物准则

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1、内部审计职业实务准则（国际内部审计师协会理事会2000年6月17日通过）导内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计活动处于各种不同的法律和文化环境中，设立在各个目的、范围和结构不同的组织之内，由组织内部或外部的人员来执行。在这千差万别的环境中要完成内部审计师的职责，最根本的是要遵守《内部审计职业实务准则》(以下简称《准则》)本《准则》的宗旨是：1、尽可能阐明内部审计的基本原理。2、为内部审计增加价值的活动

2、在最人范围内实行和推广提供一个框架。3、为内部审计的执行建立一个可以考量的标准。4、促使改进组织的动作。本《准则》由《品质准则》(AttributeStandards)(1000系列)，《执行准则》(PveformanceStandards)(2000系列)和《履约准则》(LmplementationStandards)(nnnn.Xn)组成。《品质准则》阐述组织和个人执行的内部审计活动的特征。《执行准则》描述内部审计活动的性质并提供可以考量的标准。《品质准则》和《执行准则》用于内部审计服务的一般准则。《履约准则》是用于特殊类型的约定审计

3、业务的品质准则和执行准则(如，遵循性审计、舞弊调查、控制自评的策划等)。［《履约准则》尚在制定中,公布后再译出。译者。］《品质准则》和《执行准则》各为一套,而《履约准则》将有多套，即每一主要类型的内部审计活动都有有一套准则。现已制定的《保证服务履约准则》（在本准则编号的后面，以“A”表示，例如，1130.A1）和《咨询服务履约准则》（在本准则编号后面对“C”表示，例如，nnnn.Cl）。本《准则》是《职业实务准则》框架的一部分。这个框架由指南核心工作组拟定，国际内部审计师协会理事会于1999年6月批准。这个框架包括了《内部审计定义》、《道

4、徳准则》、《职业实务准则》和其他指南，指南核心工作组提议用新形式对其重新编排，并在核心工作组的报告《放眼未来》中提出了新形式的建议。《词汇表》对本《准则》所使用的术语作了注释。内部审计准则委员会在本《准则》制定的过程中曾广泛地征求意见。为便于公众评议，先前曾发布了国际性征求意见稿，对一些要点征求了专家或与有相关利益的各方进行磋商。准则开始是一个不断发展的过程。本准则委员会欢迎协会成员和有兴趣的人士参与，对需要制定的新准则或需要修订的现行准则提出建议。本《准则》在实务中如何贯彻，可参阅专业实务部发表的附加指南——《实务忠告》。本准则将于20

5、02年1月1日起生效，鼓励提前采用。品质准则1000—宗旨、权力和职责内部审计活动的宗旨、权力和职责在内部审计章程中规定。章程应与本《准则》一致，并经董事会批准。1100——独立性和客观性内部审计活动应具有独立性，内部审计师在执行他们的工作时应该是客观的。1110——组织的独立性内部审计主任应向组织屮主管内部审计活动的领导报告工作。1110.A1——内部审计活动在确定审计范围、执行审计工作和报告审计结果时，应不受干扰。1120——内部审计师的客观性内部审计师应保持无偏见、不偏不倚的态度并回避有利益冲突的情事。1130——对独立性和客观生的

6、损害如是独立性或客观性实质上或形式上遭到损害，应该恰如其分地披露损害的详情。该项披露的性质应依损害的性质而定。1130.A1——内部审计师应该避免去评估他们以前承担过责任的业务。如果审计师为他在一年前曾负责过的活动提供保证服务，就足以推定其客观性受到损害。1130.A2如果保证是评估内部审计主任本人的责任，应由外部人员来执行。1200——熟练性和应有职业谨慎应以熟练和应有职业谨慎去执行审计约定(ENGAGEMENT)1210——熟练性内部审计师应该拥有执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。内部审计部门(INTERNALAUDITACTIV

7、ITYCOLLECTIVELY)应该拥有或取得执行职责所需要的知识、技能和胜任能力。1210.A1——如果内部审计人员缺乏执行全部或部分约定所需的知识、技能或胜任能力，审计主任必须给予足够的指引和帮助。1210.A2——内部审计师应该有识别舞弊迹象的足够知识。但不期望他们具有专职调查舞弊人员所具有有专门知识。1220——应有的职业谨慎内部审计师应具有所期望的谨慎和技能。但应有的职业谨慎并非指不出羞错。1220.A1——内部审计师运用应有职业谨慎时应考虑以下问题：1、完成约定任务所需的审计范围；2、在资料具有相对复杂性、实质性或重要性时，对

8、保证程序的要求；3、风险管理、控制和管理过程的恰当性及其效果；4、资料出现重大错误、不规范或零乱的可能性；5、相关保证活动的成本效益。1220.A2——内部审计师应对目标、经营或资源造成的影响