第七讲基础会计

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1、第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念（一）概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为；（狭义：无现金）主要功能：完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移（二）特征1.支付结算必须通过小国人民银行批准的金融机构进行;银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单•位不得作为中介机构经营支付结算业务；2.支付结算是一种要式行为一-形式要件3.支付结算的发牛取决于委托人的意志4.支付结算实行统一筲理和分级管理相结合的管理体制中国人民银行总行

2、与分行支行5.支付结算必须依法进行行为准则：（1）恪守信川，履约付款（2）谁的钱进谁的账,由谁支配（3）银行不垫款二、办理支付结算的具体要求1•单位、个人和银行办理支付结算必须使川按屮国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证未使用按中国人民银行统•规定卬制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统•规定格式的结算凭证，银行不了受理。2.单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账戶管理办法》的规定开立、使用账户在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户内须有足够的资金保证支付，本办法另有规定的除外。3.票据和结算凭证上的签章和:其他记载事项应当真实，不得伪造、变造票据和结

3、算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人木名的签名或盖章。票据和结算凭证的金额、出票或签发H期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。2.填写票据和结算凭证应当规范，做到要索齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额以屮文人写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致

4、的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。三、填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”Z后应写“整”（或“止”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后而不写“整”（或“正”）字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字血紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万

5、、仟、佰、拾、元、角、分”字样。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”吋，中文大写金额要写“零”字。如¥1409.50,应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。（2）阿拉伯数字中间连续有儿个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如¥6007.14，应写成人民币陆仟零渠元壹和肆分。（3）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后血应写“零”字。¥325.04,应写成人民币垒佰贰拾伍元零肆分。16409.02：应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分

6、；（4）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写零字。例如，万千百十元角分1680.32写成：人民币壹仟陆佰捌拾元零些角贰分或者：人民币壹仟陆佰捌拾元垒角贰分；例如，¥107000.53十万千百十元角分107000.53写成：人民币壹拾万渠仟元零伍角巻分或者：人民币壹拾万零荣仟元伍角垒分1.阿拉伯小写金额数字前而，均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。2.票据的出票口期必须使用屮文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，

7、日为壹至玖和壹拾、贰拾和垒拾的，应在其询加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前而加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10h20口，应写成零壹拾月零贰拾日。冃：U八Q：/2?,亿妃3.栗据出票H期使用小写填写的，银行不予受理。大写H期木按要求规范填耳的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人白行承担。（巫点）【例题1•多选题】下列各项屮，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的帐原则，谁的钱由谁支配原则C.支付结算是一种要式行为D.银行不垫款原则【答案】ABD【例题2・多选题】根据《支付结算办法