电网企业固定资产内部控制审计探析

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1、电网企业固定资产内部控制审计探析摘要：电网企业作为典型的资金资产密集型企业，固定资产的安全及完整对企业生产经营影响很人。电网企业固定资产除了具备一般固定资产的特点外，还具有数量多、分类复杂、较为分散又更新迅速的独特Z处。随着电网建设投入的不断加大，固定资产管理及效益成为越来越关注的问题。关键词：电网企业固定资产控制审计1、开展固定资产内部控制审计的必要性1・1、固定资产内部控制审计是建设国际一流企业的必然要求固定资产内部控制审计既是企业内部控制机制和风险管理的重要组成部分，又是监督与评价内部控制与风险管理的主要手段，作为电网企业,一方面耍积极学习

2、借鉴国际先进企业的管理经验和审计方法，逐步实现与国际内部审计接轨。另一方面，要认真吸取美国安然、世通公司财务刀闻的教训，强化内部审计监督，建立防范和化解风险的机制，实施有效的风险管理和控制。1.2、固定资产内部控制审计是转变电网发展方式的必然要求电网企业在加强电网规划和项目前期工作的同时，克服困难，千方百计筹措资金，加大电网建设和技术改造投入，协调推进各级电网发展。要提高资金使用效率和电网发展质量，确保电网发展规划落实，客观上要求加强对电网投资决策、资金使用、建设管理和造价控制等方面进行审计监督，降低发展成本和投资效益，提高投资效益。1.3.固定

3、资产内部控制审计是转变企业发展方式的必然要求审计工作，一方面要通过监督检查，确保重大决策部署的贯彻落实。另一方面，随着发展方式的不断推进，电网企业内部管理体制、不同层级的管理内容必将不断优化调整，从而要求审计工作的内容、范围进行相应调整。随着规章制度的日趋完善，固定资产基础管理更加规范，违规行为得到有效遏制，客观上要求将注意力更多转向效益和风险防范。2、电网企业固定资产管理存在的主要问题2・1、帐实不一致一是电网企业因行业特殊性，固定资产结构也很特殊，在固定资产总额中输配电线路和设备占相当大的比例。由于规划扩容、线路老化、区域负荷增大和自然灾害毁

4、损等原因，电网设备会经常发生新建、更换或改扩建，特别是对于农村低压配网的线路资产或用户计量表等，更换更加频繁。新建一座变电站，配套耍新建很多条输电线路与周围站相连，这其中耍涉及很多条原山线路的切改。若生技部门和财务部门Z间没有必要的沟通，财务部门的固定资产帐与实物将出现严重的背离，而口还会随着时间的推移越来越严重。同时，由于资产的实物管理与价值管理分属不同的部门，两者容易相脱节，固定资产不进行及时核对就会造成资产入帐不及时，或清理报废资产未及时核减，造成固定资产价值不真实。二是固定资产清查成果总在动态变化。财务人员不参与设备的生产运维过程，如果设

5、备信息变动后不能及时、准确反馈到财务部门，会导致固定资产卡片上记录信息与实际情况不一致，资产“有帐无物”。三是由于工程结算不及时等原因,部分工程项目在达到预计可使用状态后没有尽快办理竣工结算手续，没有及时转入固定资产，仍以在建工程列示，造成账实不符。2.2、部分资产产权不清农村电网改造以来，部分线路类资产产权复杂，一条线路既有地方所属，又有农网改造投入，还有用户投资形成。用户资产不属于电网企业的资产范围，却往往由电网企业承担着检修维护的责任，管理起來相当麻烦。用户投资工程虽然要经过严格审批才能兴建，但这些用户资产由于安全责任、产权等原囚，不能及时

6、办理无偿移交手续，财务部门不能及时进行财务核算，带来管理和维护以及安全责任方面的隐患。3、如何开展固定资产内部控制审计3.1、完善内控制度健全性审计获取有关固定资产管理制度，审查固定资产管理是否建立投资决策、投资预算、不相容岗位相互分离、授权审批、日常维护保养、卡片管理、资产处置等相关的制度，了解其健全性和完整性。3.2、加强固定资产管理过程审计对固定资取得到退出期间的审计，包括固定资产分类、增加、存续、折旧、减少、清查、信息化管理等审计，审查资产管理和监督责任履行情况，防止由于管理原因造成资产效率低下和损失浪费现象。3.3、加强对特别关注事项的

7、审计一是帐实相符审计。查阅工程项目完T进度表，检查在往来帐或在建工程核算的固定资产，是否存在已经投入使用但未及时结算，或未及时结转账目，导致资产帐实不符的现象；查阅低值易耗品科目，対使用时间在一年以上，价值超过的固定资产是否存在计入低值易耗品，而未作为作为固定资产核算的情况。二是资产管理冇效性审计。审查对一般闲置下来的固定资产是否采用租赁等形式提高闲置资产的利用效果；审查对投入少量资金进行改造可以恢复所有功能甚至增加新功能的固定资产，是否经过市场调研和经济技术论证后进行改造，达到以少量的增量来激活大量存量的目的。闲置的固定资产在企业内部是否调剂使

8、用；建立并计算资产盘点強异率、资产业务完成率、资产报废净值率、闲置资产再利用率、资产净值回收率、固定资产利用（周转）率等相关指标，审查所