略談我國目前會計內部控制所存在的問題

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1、略談我國目前會計內部控制所存在的問題對於目前財務會計領域出現的空前的“泛假主義”，會計內部控制被提到瞭極為重要的地位。以往，財務主管們似乎將全部的精力都集中在瞭幾張財務報表上，可是卻忽視瞭生成財務報表的會計內部控制上；以往審計人員往往將很大的精力放在瞭實質性測試上，卻很少來瞭解一下客戶的內控體系。這種治標不治本的方法釀成瞭嚴重的後果。大型企業驟然倒塌，上市公司造假醜聞層出不窮，民營企業逃稅現象極為嚴重。這些都主要是由於會計內部控制存在問題所引起的。對於如何設計內控或者在設計上存在什麼問題，有關這樣的文章很多。筆者則根據自己多年在

2、企事業財務會計工作經驗及內審經驗，就目前我國會計內部控制所存在的認識，外界環境和內部三個方面所産生的問題發表一下自己的看法一、會計內部控制的認識偏差傳統理論認為，會計系統是一個信息系統，實行會計內部控制的目的是提供會計信息。然而，他們卻忽略瞭會計另一方面的功能，即這些會計信息又可以反過來對業務過程進行修正或對會計信息進行分析以更好地控制未來的行動。其實，信息隻是會計系統的一個基本環節，他的目的是為瞭更好的達到控制。因此，會計本身就是一個控制的過程，既有直接控制的意義又具有反饋控制的意義，良好的會計控制對於企業長期生存和穩定發展是

3、有著戰略性意義的。可是，正因為人們往往隻看到瞭會計控制提供會計信息的功能，所以才缺乏對會計控制有足夠的重視。因為，為瞭讓報表使用者感到滿意，作為結果的會計信息是可以利用技術進行篡改的，不一定要依賴於內控，於是就為造假提供瞭空間二、外界環境對內部控制所產生的問題（一）對於內部控制程度的法律控制起步很晚由於我國市場經濟還處於摸索和發展階段，很多問題是在發展過程中才逐漸顯露出來的。有些措施也是在近些年來才逐漸執行的。財政部關於企業內部會計控制規范是在本世紀初才開始分批分佈制定實施的，目前也是針對當前會計及相關工作中管理最為薄弱的環節制

4、定的，至於整套規范全部頒佈並完善，那估計需要相當長的一段時間（二）目前我國資本市場發育不完善，對內部控制信息缺乏接受力由於歷史等某些客觀原因，我國資本市場運行機制以及相應的法律、法規都很不健全，交易不規范、非法謀取暴利是一種普遍現象。在這種情況下，公司內部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測和恐慌，對公司的資本運作產生不利影響。同樣，在我國企業內部控制普遍薄弱的情況下，即將申請上市的國有企業如實對外披露相關內部控制內容，可能會給企業帶來不必要的負面影響，影響或延誤企業的正常上市。所以政府，市場和社會對於內部控制信息的接受能力也同

5、樣值得商榷（三）審計鑒證服務對於企業內部控制的影響由於市場經濟的發展，審計鑒證服務在中國得到瞭極大的發展。由於現代審計是建立在對客戶內控瞭解和測試的基礎上進行的，所以，審計師這樣的“外人”對內部控制的影響來得極為直接，甚至起著關鍵的推動作用。然而，由於我國審計行業剛剛起步，很多註冊會計師迫於客戶的壓力，並不一定會嚴格按照獨立審計準則進行，致使審計的這一功能大打折扣三、我國企業目前內部會計控制所存在的問題筆者認為，就目前我國企業來看，在內部控制方面主要存在以下三種類型的問題：（-）對內控不重視，或者根本不存在這種情況集中體現在一些

6、民營的中小型企業身上在中國，大多數的民營企業傢依靠著自己對市場的把握能力和個人的冒險精神完成瞭資本的原始積累。他們大多對會計不太熟悉也不太重視。因為市場對他們來說才是最重要的。所以，這些企業往往沒有會計控制，老板一個人說瞭算，會計的作用在於能否想辦法逃稅。坐支，白條抵帳或者私設小金庫的現象屢見不鮮。很多企業私自辦理活期存折，將現金以出納的名義存入，便於提款（二）制定瞭一系列內控制度，可是執行力度不夠這種情況集中體現在一些處於發展中的民營企業和國有企業身上，當然有些上市公司也存在這樣的問題有些民營企業發展到一定階段，處於發展的需要

7、，往往會考慮上市，這個時候就會發現需要一套制度來使企業正規化，於是也會制定一些內控，然而很難開展或者很難持續實施。因為要老板也遵守是很難的，同時內控制度的實施也需要相應的成本對於國有企業，由於產權的原因，所以雖然制定瞭比較好的內控制度，可是嚴格執行的往往很少其實這樣的例子很多，曾經以利潤髙速增長現身的“鄭百文”，在初步成績面前，頭昏腦熱，對眾多的下屬子公司管理失控，迅速跌入經營失敗的困境（三）精心設計的偽控制這種情況則集中體現在一些上市公司。像銀廣夏，表面上有關憑證審核、批準等控制環節齊全，背地裡卻是一個不折不扣的造假鏈！這些公

8、司為瞭達到虛報利潤或其他目的，不惜精心設計偽控制來欺瞞投資者。這種情況隨著中國資本市場的發展會越來越多四、總結從上述的分析可以看出，就我目前來說，對內部控制的認識和執行是參差不齊的。有的是完全沒有內控，有的是制造假內控。因此，我認為中國企業內部控制體系建設存在的