助推文化产业发展的税收政策探析

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1、总第596期第33期管理观察ManagementObserver2015年11月下旬出版助推文化产业发展的税收政策探析龚永丽1，梁欣2(1．广东外语外贸大学，广东广州510091；2．广东正中珠江会计师事务所，广东中山528400)摘要：文化产业是朝阳产业，要推动其成为国民经济的支柱性行业，离不开税收政策的扶持。目前我国文化产业占第三产业的比重与发达国家相比还处于低水平，优秀的文化产品和文化服务“走出去”缺乏良好的政策激励。针对不同层次的文化产业业态实行差别对待，减轻企业增值税、个税等税负，同时增强政策的存终}生，多措并举，方能为我国文化产

2、业的长远发展和长期繁荣提供强而有力的政策支持。关键词：文化产业减轻税负间接优惠一、我国文化产业的发展现状(一)产业发展现状及前景据统计局的相关数据，2007--2010年文化产业国内生产总值从1631．3亿元增长到2495．8亿元，年增长速度从17．85％下降至11．87％，而文化产业占第三产业的比重均徘徊在1．45％附近，占国内生产总值则在0．6％附近。与美国文化产业占GDP的比重25％相比，我国的文化产业还处于初级阶段(文杰，2012)。2007--2010年我国文化产业实现的税收收入分别为143．64亿元、201．66亿元、218．9

3、6亿元、261．64亿元。哪税收收入实现了连年较快的增长，但无论是文化产业占第三产业还是GDP的比重变化都非常微小，反映出我国文化产业的税收负担在不断增加。税收政策没有能给文化产业带来扶持，反而在一定程度上阻碍了其发展。如果要实现推动文化产业成为国民经济支柱产业的目标，应在税收方面给予及时的、有力的扶持，从增值税、营业税、个税和企业所得税方面进行减免，将会对文化产业的发展产生较大和较长久的影响。(二)现行的税收支持政策2003年开始，随着我国文化体制的改革不断深化，国家税务总局和有关部门出台了多方面的税收扶持政策，涉及增值税、营业税、企业所

4、得税、房产税等方面。现行的税收支持文化产业发展的税收政策大致分为长期有效的税收优惠政策和短期的税收优惠政策。长期有效的①中国税务年鉴2011。税收优惠政策见表1，短期有效的、目前仍在实施的税收优惠政策集中在《财政部海关总署国家税务总局关于支持文化企业发展若干税收政策问题的通知》(财税『2009131号)、《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税『2011192号)、《财政部国家税务总局关于继续执行宣传文化增值税和营业税优惠政策的通知》(财税『2011192号)中。税收支持政策存在的不

5、足(一)税收扶持产业的范围过窄、重点欠突出按国家统计局设管司2012年7月31日发布的文化及相关产业分类(2012)规定，我国的文化产业现分为五个层次，仅仅第四个层次就有120个小类，比2004年制定的84个国民经济行业小类已经多出许多小类，产业涉及的行业和范围都更加广泛。然而，从我国目前的税收支持政策来看，扶持的力度主要集中在新闻出版、广播影视和文化艺术企业，营业税改征增值税的行业范围也仅限于文化创意产业，缺乏对文化出租服务、乐器的制造、视听设备的制造、专业化设计服务、卫星传输服务等的税收激励措施，覆盖的范围十分有限，没有能像高新技术产业

6、一样能够实施普惠制的税收待遇。新的文化业态随着时代不断涌现而纳入文化产业范围，必然也作者简介：龚永丽(1973-)，女，民族：汉，籍贯：广东开平，学历：硕士，职称：讲师，研究方向：财税理论与实务。梁欣(1990-)，女，民族：汉，籍贯：广东肇庆，学历：本科，研究方向：财税理论与实务。160表1我国文化产业现行税收优惠政策图书、报纸、杂志的销售适用13％低税率对古旧图书的销售和个人转让著作权免征增值税增值税对于属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退

7、政策经国务院有关部门认定的动漫企业自主开发、生产动漫直接产品，确需进口的商品可享受免征进口环节增值税和进口关税的优惠政策营、Ip群对纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教活⋯。动的门票收入等免征营业税对个人的稿酬所得，按应纳个人所得税额减征30％对个人获得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的文化等方面的奖金，个人所得税免征个人所得税根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得

8、，暂免征收个人所得税印花税各类图书、报纸、期刊以及影像制品发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税(资料来源：根据2015年度注册会计师全国统一