[精品]公众利益实体对审计独立性的要求

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1、与审计客户关系具体情形（公众利益实体）对独立性的影响防范措施1.雇佣关系关键审计合伙人X加入审计客户Y担任重要职位（董高特）除非X不再担任关键审计合伙人后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个刀，并JT该合伙人不是该财务报表的审计项F1组成员，否则独立性将被视为受到损害。前任高级合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入审计客户押任重要职位除非该高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将被视为受到损害。因企业合并原因导致前任关键审计合伙人X加入审计客户担任重要职位在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：1.当X接受该职务时，并未预料到会发生企业合并

2、；2.X在会计师事务所中应得的报酬或福利都己全额支付（除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付的，并且未付金额对会计师事务所不重要）:3.X未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动；4.已就X在审计客户屮的职位与治理层讨论。2.高级职员与审计客户的长期关联关键审计合伙人任职时间如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。在任期结束后的两年内，该关键市计合伙人不得再次成为该客户的审计项0组成员或关键审计合伙人。其他合伙人任职时间（包括负责审计重要了公司或分支机构的项H合伙人。）影响因素：1.该合伙人与审计客户存在业务关

3、系的时间长短；2.该合伙人在审计项目纟fl屮的角色；3.该合伙人与客户治理层或管理层交往的性质、频率和范围。防范措施：1.将该合伙人轮换出审计项冃组，或终止其厂审计客户存在的业务关系；2.定期对该业务实施独立的质量控制复核。关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间如果关键审计合伙人已为该客户服务的时间不超过三年如果关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间如果审计客户是首次公开发行证券的公司3.向成为公众利益实体的审计客户提供非鉴证服务如果审计客户成为公众利益实体，在同时满足下列条件时，会计师事务所向其提供非鉴证服务不会损害独1.以往向该实体提供的非鉴证服务符合木

4、守则有关向非公众利益实体提供非鉴证服务的规定；2.在客户成为公众利益实体Z前终止，或之后尽快终止木守则不允许向公众利益实体提供的非鉴证服务；3.在必耍吋已采取防范措施消除对独立性产生的不利影响，或将其降低至可接受的水平。4.禁止或允许计算当期所得税或递延所得税负债（或资产）在审计客户属丁•公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），以用于编制対被审计财务报表貝有重大影响的会计分录。5.向非公众利益实体的审计客户捉供H常性和机械性的工作如果会计师事务所向不属于公众利益实体的市计客户提供编制

5、会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作,并且已釆取措施将因自我评价产生的不利影响降低至可接受的水平，则不会损害其独立性。此类服务包括：（1）根据来源于客户的数据捉供工资服务；（2）在客户确定或批准账户分类的基础上记录交易（3）将已记录的交易过入总分类账；（4）将客户批准的分录过入试算平衡表；（5）根据试算平衡表中的信息编制财务报表。防范措施主要包括：（1）由审计项目组以外的人员提供此类服务；⑵如果审计项H组成员提供此类服务，则由审计项目组以外的合伙人或高级员工复核已执行的工作。6.非审计项目组成员向公众利益实体的审计客户提供日常性、机械性的工作如果会计师事务

6、所向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供编制会计记录利财务报表的服务，只要提供的服务属于日常性、机械性的工作（工作不重要），且提供服务的人员不是审计项目组的成员（人员不重要），在满足下列条件之一的情况下，不会损害其独立性：（1）接受服务的分支机构或关联实体从总体上对被审计财务报表不具有重要性;（实体不重要）（2）服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表不具有重要性。（涉及事项不重要）除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所不得向属于公众利益实体的审计客户提供下列编制会计记录和财务报表的服务：（1）工资服务；（2）编制所审

7、计的财务报表；（3）编制所审计财务报表依据的财务信息。7•不得向属于公众利益实体的审计客户捉供内部审计服务1.与财务报告相关的内部控制；2.财务会计系统；3.对被审计财务报表具有重大影响的金额或披Mo8.为审计客户提供信息技术系统：1.信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分；2.信息技术系统生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大。向不属于公众利益实体的审计客户提供有关信息技术系统服务将因自我评价产生不利影响只有通过采取适肖的防范措施以确保同时满足下列条件，会计师事务所才能提供此