企业货币资金审计问题研究

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1、企业货币资金审计问题研究［摘要］随着经济全球化的发展，企业面临着更多的机遇和挑战。货币资金作为企业资产的重要组成部分，与企业各项生产经营活动有着密切的关系，因此对货币资会管理贯穿于企业生产经营的始末，是财务管理的重要内容，同时也是当前企业管理工作的薄弱环节之一。因此，货币资金的审计具有十分重要的意义。本文主要分为五个部分，包括对货币资金审计的相关概念、审计目标的介绍；介绍货币资金审计的具体内容和程序；通过对货币资金审计的现状的分析，找出企业货币资金审计存在的问题，并提出相应的改进策略，以加强企业货币资金的审计管理，提高企业的经营管理

2、能力，进而增加企业的利润。［关键词］货币资金；货币资金审计货币资金是企业进行经营活动必不可少的资产，其流动性强，也比其他资产更容易被盗窃、挪用和贪污,，企业与货币资金有关的经济业务发生频繁，比较容易出现错、漏等情况，企业发生的各种舞弊现象也主要涉及到货币资金。所以，审计人员在对企业进行内部审计时都应认真地进行审计。1企业货币资金审计的相关概述1.1货币资金审计的概念货币资金审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金审计，评审货币资金内部控制制度的健全性和有效性,

3、审査货币资金结存数额的真实性和货币资金收付业务的合法性,对于保护货币资金的安全完整，揭示违法犯罪行为，维护财经法纪，以及如实反映被审计单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义°1.2货币资金审计的目标企业的货币资金审计是为了确定资金的结存数额的真实性以及货币资金的完整性，货币资金审计的目标具体包括：1.2.1检查货币资金是否存在审计人员应首先检杳企业货币资金是否存在，货币资金的存在性是指被审计企业记入会计报表及有关账簿的货币资金在资产负债表FI是确实存在的。审计人员应执行监骨盘点现金、检查银行对账单等审计程序，检查货币资金的存在性

4、。1.2.2检查货币资金是否完整货币资金的完整性是指被审计企业特定会计期间内发生的货币资金业务均已记入会计报表及有关账簿。审计人员应索取被审计企业开户银行名单，结合有关业务，实丿施分析性复核等审计程序，检杳货币资金的完整性。1.2.3检查货币资金的使用是否合法货币资金的合法性是指被审计企业货币资金收支符合法律法规的要求。审计人员应根据货币资金的不同存在状态，，执行抽查等审计程序，检查货币资金的合法性。1.2.4检查货币资金的计价是否合理货币资金的计价主要指被审计企业的外币汇率选用正确、合法，并且计价方法前后一致。审计人员应抽查外币业

5、务,对照人民银行发布的外汇基准价，检查货币资金的计价。1.2.5检査货币资金的处理是否及时货币资金的及时性是指被审计企业及时地对货币资金业务进行处理。审计人员应执行抽查会计凭证等审计程序，检查货币资金处理的及时性。2企业货币资金审计的内容和程序2.1企业货币资金审计的内容企业通过对货币资金审计，以达到检杳货币资金管理存在的问题芥提出加强管理的方法，货币资金审计的内容包括：库存现金的审计、银行存款的审计、其他货币资金的审计。2.1.1库存现金的审计库存的现金审计是为了确定被审计单位的现金在资产负债表FI是否是真实存在的和被审期间发生的

6、收支是否真实合法记录是否完整。库存现金的审计主要进行的实质性测试程序包括:盘点库存现金;抽查大额现金收支;审查现金收支的正确截止。2.1.2银行存款审计银行存款的审计目标主要是确定被审计单位资产负债表屮的银行存款在会计报表II是否确实存在，是否为被审计单位所拥冇；确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定银行存款的余额是否正确；确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。银行存款的审计的实质性测试程序主耍包括分析性复核程序;取得并审查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽杏人额银行存款的收支；审杳

7、银行存款收支的正确截止。2.1.3其他货币资金审计其他货币资金的审计目标主要是确定被审计单位资产负债表的货币资金项冃中的其他货币资金在资产负债表口是否确实存在，是否为被审计单位所拥有或控制；确定被审计单位在特定期间内发牛评价具他货币资金的内部控制按照金业会计准则的规定在财务报表屮做出恰当列报。其他货币资金审计的主要进行的实质性测试程序包括：了解其他货币资金的内部控制;检查收支凭证；抽取一定期间的其他货币资金明细账打总账核对；评价其他货币资金的内部控制。2.2企业货币资金审计的程序(1)核对现金LI记账、银行存款LI记账和总账的余额是

8、否相符。⑵会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表，分币种面值劣势盘点金额。(3)获取资产负债表口的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若冇差异，应查明原因，做出记录或作适当的调整。⑷检查“银行存款余额调节