企业纳税筹划问题研究

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1、摘要11、前言21.1研究的背景和意义21.2研究的基本内容与拟解决的主要问题21.3研究的方法与技术路线22、纳税筹划的概述22.1纳税筹划的概念32.1.1纳税筹划含义的背景32.2纳税筹划应具备的条件42.2.1纳税筹划应具备的条件42.3理解纳税筹划的职能和作用52.3.1纳税筹划的主要职能52.4纳税筹划的目标和意义63、纳税筹划的理论基础63.1纳税筹划的实施步骤63.2纳税筹划与避税、偷税的区别64、公司经营活动纳税筹划84.1公司的背景和经营性质84.2公司涉及的税种筹划方法8参考文献9由于席卷全球的国际金融危机，给企业的发展带来了前所未有的困难，许多企业在挣扎中求得生

2、存和发展。在这种形势下，如何最大限度地实现企业价值最大化的财务目标，是摆在每一个企业面前的一项重要而紧迫的课题。企业实现价值最大化的途径分为两类，一类是开源，一类是节流。纳税筹划是企业节约支出，实现价值最大化的一项重要措施。短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支岀，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动Z中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。关键词：经济效益纳税筹划应对策略第1章前言1.1研究的背景和意义企业进行纳税筹划对经济利益的一种追求

3、是必然的，随着我国市场经济的不断发展，特别是我国加入WTO后，纳税筹划己经成为企业生产经营活动的一个十分重要的组成部分。而2009年以来，由于全球金融危机的影响面不断扩大，致使国内大部分行业受到了严重的冲击，同时引起了政府收入的大幅缩水，由此造成的结果是各地税收征管、检查力度不断加强，这给企业的经营纳税带来了很大的挑战。特别是新的《企业所得税法》、新《增值税暂行条例》实施后，因为各项配套政策还没有完善，企业的牛产经营将面临巨大的纳税风险。那么合理运用税收优惠政策，制定一套或多套纳税筹划方案，并在多变的经营情况下选择最优的纳税方案，从而降低纳税负担，避免纳税风险，使企业达到效益最大化显得

4、尤其重要。1.2研究的基本内容与拟解决的主要问题本文研究的主要内容包括：纳税筹划的基本理论；纳税筹划的概述；纳税筹划的概念；理解纳税筹划应具备的条件；理解纳税筹划的职能和作用；纳税筹划的目标和意义；纳税筹划的原则；纳税筹划的实施步骤；纳税筹划的方法选择；根据理论知识和企业的经营范围，要解决对广州优畅教育科技有限公司目前的需要纳税的税种进行的税收筹划问题的研究。使得该公司能够合理筹划纳税，降低成本，增加生存空间，并提出使得该公司的利益达到最大化的最优纳税筹划方案。1.3研究的方法与技术路线企业纳税筹划问题研究的方法：第一，要充分理解纳税筹划的理论知识，如:纳税筹划的概念；纳税筹划的意义；

5、纳税筹划的特点和原则等。第二，分析与广州优畅教育科技有限公司相类似的企业的纳税问题，以及借鉴其他公司的纳税筹划方案，对公司进行具体的研究。第三，根据新的税法调整下，对本公司的需耍交纳的税费种类进行详细的案例分析并提出相应的有效的纳税筹划策略。第2章纳税筹划的概述2.1纳税筹划的概念2.1.1纳税筹划含义的背景目前关于纳税筹划的表述，国内和国外税收理论研究者和税收实践者都各抒己见，百家争鸣，但对此并没有权威而统一的说法。美国南加州W.B.梅格斯博士在其《会计学》中说：“人们合理而乂合法地安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低税收。他们使用的方法可称之为纳税筹划……少缴税和递延缴纳税收是纳税

6、筹划目标之所在。”“在纳税发牛之前，有系统地对企业经营或投资行为做出事先安排，以达到尽量地少缴所得税，这个过程就是纳税筹划。”然而国内的学者从纳税筹划的方法入手将纳税筹划归纳为“纳税筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税负转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”尽管国内国外对纳税筹划的表述不尽相同，但都包含以下四方面的意思：（1）纳税筹划行为的合法性或“非违法性”。合法性一方面是指纳税筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方而纳税筹划在其结果上也符合立法者的立法意图。合法性是纳税筹划的最本质的特征，也是纳税筹划区别于一切税收欺诈行为的根本

7、标志。“非违法性”主要是指有的纳税筹划行为不与法律条文直接相抵触，在一定程度上与立法者的立法意图相背离,但是符合“法无明文规定者不为罪”，“法无明文规定者不罚”的原则。合法性或“非违法性”都是充分利用法律上的空白和漏洞减少税收成本的行为，自然也包括避税筹划。（2）纳稅筹划时间的事前性。纳税行为相当于经济行为而言，具有滞后性的特点。纳税筹划的事前性是指纳税筹划人对各项纳税事宜要事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把纳税当作一个内在的成本做出考虑