常见审计组织方式的利与弊

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1、常见审计组织方式的利与弊组织开展审计并没有十全十美的理想方式和途径只能在不断优化和比较中选择和探索符合客观实际、符合法律规定尽量发挥有利因素努力减少不利成分的方式和途径以求实现审计效能的最大化一、同级审“同级审”是指审计机关对其本级管辖范围内的审计事项开展审计审计法第四条规定国务院和县级以上地方人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对预算执行和其他财政收支的审计工作报告……审计法实施条例第十五条、十六条也对本级预算收支审计监督的范围和内容作了明确规定这是各级审计机关最普遍、最常用的一种“经典”组织方式审计机关开展“同级审”因熟悉当地经济社会发展情况和被

2、审计单位财政财务收支情况容易“对症下药”能够及时查出违法违规问题有针对性地提出建设性的改进意见和建议对维护财政经济秩序提高财政资金使用效益促进廉政建设保障经济社会健康发展发挥着重要作用影响“同级审”监督效果的主要因素从体制层面来说是审计缺乏相对独立性审计法明确了审计机关的独立性审计原则但审计机关作为本级政府的一个职能部门特别是地方政府在预算执行过程中存在的问题能不能得到有效整改和纠正很大程度上取决于地方政府领导的态度这影响了审计效果的发挥同时审计人员和被审计单位相关人员同处一个地方工作生活难免受“人情”和“面情”关系的影响如果没有建立有效的审计质量控制风险防控机制审计结

3、果的客观性、公正性就会打折扣审计处理处罚就会失之于松、失之于宽的现象二、上审下“上审下”是指上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的审计事项开展审计审计法第二十八条规定上级审计机关对下级审计机关管辖范围内的重大审计事项可以直接进行审计目前审计机关组织开展“上审下”比较多的有财政决算审计、专项资金审计和经济责任审计等“上审下”对下一级政府而言是外部监督比较超脱审计结果对同级政府和上级审计机关负责不受下级政府干预独立性强、审计结果客观、公正问题揭示和处理、处罚到位整改力度大审计效果明显可以有效避免下级审计机关监督同级政府所处的下级监督上级的尴尬处境“上审下”虽然能排除下级政府

4、及其部门的干扰但由于上级审计机关对下级情况不够熟悉易导致审计成本高、效率低“上审下”只能是事后审计不利于把问题消灭在萌芽状态不能很好地体现审计的服务职能“上审下”与“同级审”相结合在一定程度上虽然可以弥补各自的不足但又会出现重复审计造成人力、财力和时间的浪费给被审计单位增加负担三、交叉审“交叉审”是指同级别的A审计机关审计B审计机关管辖范围内的的审计事项B审计机关审计C审计机关管辖范围内的审计事项C审计机关审计A审计机关管辖范围内的审计事项依此类推审计法及其实施条例虽然对“交叉审”没有明确规定但“交叉审”一般都是以上级审计机关的名义组织下级多个审计机关交叉对下级审计机关

5、管辖范围内的审计事项开展审计实行“五统一”即统一制定审计方案、统一制发审计通知、统一定性处理口径、统一审计文书格式、统一汇总审计情况“交叉审”实际上是“上审下”的一个“变种”符合审计法关于审计管辖范围的规定精神“交叉审”既能发挥“上审下”的优势又能弥补“上审下”因审计力量有限而造成的审计范围不宽、审计对象不多的缺陷客观上起到了整合审计力量形成审计合力更好地发挥审计效能的效果目前很多省、市审计机关对一些重点领域、重点资金、重点项目往往采取“交叉审”的方式在“交叉审”的具体实践中因审计点多、面广、线长也存在一些问题主要表现为：一是审计组人员素质参差不齐导致审计质量高低不一;

6、二是对审计组的管理监督难度较大容易出现廉政风险;三是审计成本过高;四是可能给当地审计机关带来一些不必要的麻烦值得注意的是各省级政府为规范行政执法行为根据行政处罚法和有关规定对符合行政执法条件的行政执法人员颁发了统一规格的行政执法证或行政执法监督证注明了执法类型、执法范围和执法有效期限等内容规定行政执法人员依法执行职务时应当出示行政执法证件;不出示行政执法证件或者超越规定的执法业务、执法区域的当事人有权拒绝审计机关实施审计的行为属于行政执法行为纳入了行政执法管理范畴审计人员的行政执法证都载明执法范围内是本地境内而“交叉审”一般都属于跨区域执法这样就可能出现被审计单位当事人

7、以审计人员超范围执法而拒绝审计的现象因此应当研究在交叉审计时如何避免出现这一尴尬情形规避审计执法风险四、联合审“联合审”是指两个以上审计机关联合对属于其中一个审计机关管辖范围内的审计事项开展审计“联合审”既可以采用上下审计机关的纵向联合也可以采用同级审计机关之间的横向联合还可以采用上下、同级审计机关之间的共同联合有的审计机关与当地政府有关部门组成联合审计组对某一事项开展审计严格意义上讲不能称为“联合审”只能称为联合检查这种检查如果以审计机关的名义出具处理处罚文书是否符合审计法规定精神有待商榷审计机关与社会审计组织开展的“联合审”并以审计机