房产企业税收筹划风险探析

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1、房产企业税收筹划风险探析摘要：随着全球经济一体化的进程的发展，税收筹划在企业经营管理中发挥着越来越重要的作用。然而税收筹划是一把双刃剑，它既能为纳税人带来一定的税收利益，但同时又存在许多风险，如果没有及时发现可能导致严重的损失。本文将就房产企业的税收筹划风险进行简要的分析，并提出规避这一风险的有效措施。关键词：房产企业税收筹划风险随着经济一体化进程的推进，房价日益增高，税收筹划有利于降低企业税收成本，增强房产企业的市场竞争力，因此在房产企业经营管理中税收筹划的重要性日益加强。税收筹划是纳税人以合理

2、合法减税为目标而展开的一系列事先安排好的经济活动。重视税收筹划并制定正确合理的税收筹划方案，有助于企业真正达到节税的目的，从而增进企业的可持续发展。然而在税收筹划过程中存在一定的风险，必须进行有效的风险管理才能真正达到税收筹划在企业经济运行中的效应，这是当今纳税人单位决策层应当重点关注的重要课题。一、税收筹划概述这里的税收筹划指的是房产企业的纳税人通过制定完整的税收操作方案进行经营活动和个人事务活动的安排，从而充分利用税收法律法规的相关规定，实现包括减免税在内的所有优惠，从而达到缴纳最低税收的目的

3、的经济活动。在房产企业的税收筹划过程中，风险的主体是企业纳税人，引起风险的原因主要为各种客观存在的不确定因素，而税收筹划也因具有风险而可能导致收益偏离预期的筹划收益，同样具有不确定性。尽管目前我国正在不断完善与之相关的各项法律法规，纳税人单位依然需要充分重视税收筹划过程中存在的风险，充分考虑收益与风险之间的对等性，及时防范风险的发生。二、房产企业税收筹划风险来源当前，我国的房地产企业纳税人所缴纳的税费主要包括土地增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、企业所得税、契税、个人所得税以及印

4、花税、城建税等等,在当前激烈的市场竞争下，合法的对社会业务进行税收筹划有助于节约成本，提高企业经济效益，但同时也要防范风险，一旦房产企业的涉税行为违反国家税收相关的法律法规规定，未能及时准确的缴纳税费，就会受到税务机关的调查和处罚，必然引起房产企业经济效益的损失。(—)政策风险政策风险是指房产企业纳税人由于缺乏对政策精神的正确认识，将不符合国家相关政策的纳税行为单方面采取行动。或者由于经济形势发生变化而引起的税收政策变化后为企业税收筹划带来的诸多风险。房产企业受这一因素影响较大，由于房产企业本来受

5、到政策因素的影响就比较大，近年来房价飞涨又促使国家为了控制房价而出台许多相关的税收法律法规，政策的频繁变动使得企业的税收筹划难度增强,从而影响企业税收筹划目标的实现。例如税务总局发布的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[1995]48号）第一条对于土地税的征收情况作了详细的规定,然而由于房产形势发生变化，财政部新颁布的《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税[2006]21号）第五条又规定:“自2006年3月2日起对于以土地作价投资入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房

6、地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用则税[1995]48号第一条暂免征收土地增值税的规定，应按规定缴纳土地增值税。”因此，房产开发企业必须及时根据最新的税法规定来更改原有的税收筹划方案，否则可能被税务机关认定为偷税而受到处罚，不仅有经济效益的损失，企业的声誉也会受损。F—I1'■（二）操作风险操作风险主要是指房产企业在税收政策的运用过程中由于对税收政策的整体性把握不利，或者缺乏外部组织对于房产企业纳税行为的审查，而导致的一种纳税风险。其原因有两方面，客观上我国的

7、税收法律法规处在逐步完善的阶段,还存在着部分法规冲突或者内容设置重复的状况，在具体操作上为纳税人增加掌握难度；另一方面是企业纳税人在税收筹划方案制定过程中未从全局出发综合统筹，顾此失彼，或者没能全面准确的了解企业的税负状况和发展前景的规划,导致税收筹划的风险加强，加之部分纳税企业为了实现利益的最大化，利用税收法律法规中的漏洞进行边缘性的操作，一旦税收执法力度加强，风险就会加大。（三）经营风险由于企业税收筹划方案的制定具有较强的计划性，它是根据一定的前提条件对企业开展经营活动过程中选择合适的税收政策

8、的经济活动。企业的生产经营活动并非一成不变，因此税收筹划的条件在一定程度上束缚着企业的经营活动，一旦企业的经营活动发生变化，就应当及时根据最新情况改变税收筹划方案，企业因此而存在失去相关优惠条件的风险，从而有碍于减轻税负这一目标的实现。实践表明，由于企业经济活动的变化对于企业税收筹划有比较大的影响，因此企业必须重视经营活动变化可能带来的风险。此外，影响企业税收筹划的因素还包括企业经营活动是否遵从相关政策变化而使转变的遵从风险、由于客观条件的变化使企业的税收筹划收益小于企业成本风险从