浅析加强电子商务的税收征管

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1、浅析加强电子商务的稅收征管电子商务是以互联网络为平台而构建的一种在虚拟市场中进行交易的实际购销活动，电子商务结合网络支付体系、现代物流配送方式以其节省时间、节约费用、网上支付、送货上门等诸多优势成为很多经销单位和网民的固定购物渠道，其经营活动打破地域、时间、空间甚至国界的限制，尤其是个人对个人交易的隐蔽性，使得税务机关对纳税主体、客体、纳税环节、纳税地点、税收管辖权等基本概念的界定趋于模糊，这是对传统的税收征管模式新的挑战。笔者结合自己的网站购物实际经历和切身体会，对加强电子商务的税收征管问题作浅显探析如下：一、电子商务

2、税收征管缺位和税收流失现状目前电子商务的形式主要有三种：第一种是企业对企业电子商务(BusinessToBusiness),第二种是企业对个人电子商务(BusinessToCustomer),第三种是个人对个人电子商务(CustomerToCustomer)o由于电子商务的迅速发展，越来越多的企业、个人把传统交易的部分或全部迁移到互联网上进行交易，必然导致传统交易方式的份额相应减少，从而征收的税款也就必然减少。税务机关还来不及研究相应的征管模式和措施，目前更没有系统的法律法规来约束和规范网上交易行为，因此出现了税收征管的

3、缺位和真空。同时，随着互联网技术、物流快递服务、电子支付体系的完善，以及身份认证、交易纠纷处理、信用评价等核心问题的改善，大量相当于小规模纳稅人规模的虚拟网店甚至一般纳税人企业规模的跨境交易也悄然兴起，淘宝网、eBay（易趣）等网站先后开设了网上跨境购物平台，还推出了境外代购服务。买卖双方几乎全部以邮局、快递和物流公司作为发货渠道，无论交易金额的大小，买卖双方一般也都不涉及税款问题。尽管根据税法相关规定，以邮购或网上购物等方式从境外购物，应依法缴纳进口货物的关稅和增值稅。以淘宝网一中国最大的C—C电子商务网站为例，XX年

4、淘宝网交易总额突破169亿元人民币，与上年同期亿元的交易额增长了110%,超过易初莲花（100亿元）、沃尔玛（亿元）等全球零售巨头在华的全年营业额，而淘宝网在XX年依法缴纳的税款数额我们不得而知。电子商务中的经营者在本质上已经同现实中的企业登记类型没有任何区别，法律规定内资企业、个体工商户等必须在国家工商行政管理机构登记注册并取得营业资格后才能在经许可的经营范围内营业，但在网上开店经营，现行法规并无强制性的资格限定。虽然商务部在XX年公布的《关于网上交易的指导意见》（征求意见稿）中提出，网上交易者应经过工商部门和其他有关

5、部门的注册批准，但这只是指导意见，没有法律效力，而且在实际操作中基本没有得到执行。另外，电子商务也使得税务稽查难度加大。传统的税务稽查都离不开对账簿资料的审查，而网上贸易是通过登陆网络交易平台达成交易，交易数据、账簿、凭证、支付记录是以电子资料的形式存在，而且可以随意修改而不留痕迹。随着计算机加密技术的发展，纳税人甚至可以用加密技术来隐藏隐匿有关信息。面对电子商务，税务稽查失去了最直接的纸质凭据，收集相关涉稅资料变得十分困难，根本无法追踪交易的过程和内容。企业如不主动申报，税务机关一般不易察觉其有网上交易，从而助长了偷逃

6、税款行为。因此，目前税务机关对电子商务的监管问题可以说已处于稅收征管失控状态。二、探讨如何加强电子商务税收征管的措施1、积极参与制定有关电子商务的法律、法规、制度以及相应的实施细则，与相关部门合作，实施多方监控。现行的稅收法律法规对新兴的网络贸易的约束已显得力不从心，应及时对由于电子商务的出现而产生的税收问题有针对性地进行税法条款的修订、补充和完善，对网上交易暴露出来的征税对象、征税范围、税种、税目等问题实时进行调整。对电子商务环境下出现的国际稅收问题，应当通过对相关传统的税收概念重新修订和解释使其明确化，并使之能够适应

7、电子商务环境。从事电子商务活动，需要利用许多公共资源,这些资源由相关部门或商业公司提供，如互联网接入、服务器空间提供、网络支付、安全认证、物流配送系统等。税务机关应联合财政、金融、工商、海关、外汇、银行、外贸、公安等部门，共同研究电子商务运作规律及应对电子商务税收问题的解决方案，并通过纵横交错的管理信息网络，实现电子商务信息共享，解决电子商务数据信息的可控性处理。建立符合电子商务要求的税收征管体系。2、建立网上交易经营主体工商注册、税务登记制度。实行电子商务后，企业形态将发生很大变化，出现了大量虚拟的从事网上经营业务的单

8、位和个人，因此在现有的税务登记制度中，应增加关于电子商务的稅务登记管理条款。积极推行电子商务税务登记制度，即纳税人在办理了网上交易申请、登记手续之后必须到主管税务机关办理电子商务的税务登记，取得固定的网上税务登记号，由税务机关对纳税人申报有关网上交易的事项进行严格审核，并颁发网上税务登记标志（如工商认证红盾标志一样）