财务监督检查程序

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1、财务收支检查程序一、银行存款1、获取被检查单位银行存款日记账，将各开户银行存款日记账余额和银行对账单金额进行核对。如有差异，请被检查单位提供检查日的“银行存款余额调节表”，以确定结账日银行存款余额是否正确；2、对被检查单位编制的“银行存款余额调节表”进行复核，包括：(1)检查调节表的数字是否正确；(2)核实未达账项的发生原因及内容，必要时对银行已收已付企业未收未付的大额未达账项进行调整。二、短期投资1、将短期投资明细表与短期投资明细账与总账“短期投资”账户的余额核对是否相符；2、列明有价证券名称、数量、票面价值和取得时的成本并与相关账户余额进行核对，如有差异

2、，应查明原因，并做出记录或进行适当调整；3、如有将证券委托保管机构代保管的情况，应查阅有关代保管的证明文件，必要时向保管机构寄发询证函，确定委托代管证券的真实性；4、检查期末证券市价是否已在报表附注中适当披露；5、检查有无属于长期投资性质的短期投资项目；6、检查投资收益是否进行了正确的账务处理；7、检查短期投资跌价准备的计提是否正确。将短期投资市价和短期投资成本进行比较，核对短期投资跌价准备计提是否正确。三、应收票据1、比较本期与上年同期应收票据期末余额，分析重大变化的原因；2、检查应收票据明细账与总账“应收票据”账户的余额是否相符；3、会同被检查单位经办人

3、员监盘库存票据。检查票据的内容是否完整，并与明细账的记录（应收票据备查簿）及合同等有关文件进行核对；检查出票人或背书人是否合法有效，手续是否完备。监盘库存票据的记录或清单，并由被检查单位的经办人员签章确认；4、检查与应收票据有关的原始凭证及合同等文件，对非营业性（与经营业务无关）应收票据，应查明原因，做出记录，必要时作适当调整；5、分析应收票据的账龄；6、抽取部分票据，向出票人或承兑人发询证函。出票人或承兑人未回函的，要釆用必要的替代审计程序；回函金额不符的，应查明原因，做出记录或适当调整;7、检查已贴现应收票据的贴现额和利息收入的计算是否准确，会计处理方法

4、是否符合规定；8、检查在已贴现的应收票据中有无债务人到期未付款而被检查单位未及时转账（转作应收账款）的情况。对发生业务纠葛、并已涉及诉讼或其他逾期未付款的应收票据，做出记录并进行适当调整。四、应收账款1、比较本期与上年同期应收账款余额及应收账款周转率，如有重大差异（30%以上），分析原因并做出记录；2、分析应收账款的账龄，根据企业的坏账准备政策，复核坏账准备的计提；3、对账龄较长、金额较大的应收账款向债务人寄发询证函，并根据回函情况编制函证结果汇总表。债务人未回函的，采用必要的替代审计程序，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性；回函金额不符的，查明原

5、因，做出记录或适当调整；4、抽查部分业务发生的原始凭证，检查其发生额是否真实，原始单据是否齐全；5、检查应收账款中是否存在已经作为坏帐损失处理的款项，检查其会计处理是否符合企业会计制度的规定，坏账准备的核销是否经过授权批准；6、分析应收账款明细账户的余额，对出现贷方额的明细账户，查明原因，作重分类调整。五、预付账款1、获取或编制预付账款明细表，在预付账款明细表上标出截至审计日已收到货物并冲销预付账款的项目；2、抽取大额预付账款向债务人寄发询证函，债务人未回函的要采用必要的替代审计程序，并根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏账的可能性；回函金额不符的，应

6、查明原因，作出记录或适当调整；3、对大额预付账款项目，应抽查有关原始凭证。对不属于预付账款的结算业务以及其他非营业行为而发生的预付账款，应作出记录或适当调整；4、对于大额预付账款，要查清预付账款的去向。通过对银行结算凭证、客户询证函、购货合同等的验证，检查所支付的款项是否按照合同约定支付给受款单位，有无将款项转给合同约定以外的其他单位。如果被检查单位与合同约定以外的其他单位没有结算关系，应检查是否存在资金转移的情况；5、检查预付账款和应付账款余额明细表，检查有无相同的项目，如有，抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科

7、目中同时挂账的情况；6、关注账龄超过一年的预付账款未结转原因；7、分析预付账款明细账户的余额，对于出现贷方余额的明细账，应查明原因,作重分类调整，转入其他有关账户；六、其他应收款1、对其他应收款进行账龄分析，计算坏账准备；2、选择金额较大或内容异常的项目，向债务人寄发询证函。对于不属于其他应收款性质的项目或债务人回函金额不符的项目，应查明原因，作出记录或适当调整。对债务人未回函的项目应采用必要的替代审计程序（如查阅合同协议、原始单据、期后收款情况等）；3、对于长期未能收回的其他应收款，应查明原因，分析是否可能发生坏账损失；4、审查转做坏账损失的项目，是否符合

8、规定并办理审批手续；5、分析其他应收款明细账户的余额