记账凭证实训二记账凭证的填制与审核实训

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1、实训二、记账凭证的填制与审核实训课时：10实训目标：掌握记账凭证的基本内容，填制方法。实训用具：电子凭证、手工凭证（一）概述记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录、并据以登记账簿的凭证。为此，新《会计法》第十四条第五款对编制记账凭证的程序和要求做出规定，突出强调了两方面的要求：一是记账凭证必须以原始凭证及有关资料为依据编制；二是作为记账凭证编制的原始凭证和有关资料必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量。通过本节的实训，使学生掌握记账凭证的基本内容和填制方法。（二）记账凭证的分类和填制技术1．记账凭证的分类记账凭证按其反映的经济内容不同分为收

2、款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证                                                               总号：12借方科目：银行存款           2014年3月5日                分号：银收3摘要贷方科目√金   额附件1张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分收回甲公司欠款应收账款甲公司12500000合          计￥12500000会计主管：     记账：     出纳付款凭证                                       

3、                        总号：32贷方科目：银行存款           2014年3月8日                分号：银付9摘要借方科目√金   额 附件2张总账科目二级或明细科目百十万千百十元角分购乙材料材料采购乙材料  30000000 应交税金应交增值税   5100000                          合          计￥35100000会计主管：     记账：     出纳：陈刚   复核：       制单：王小军会计主管：     记账：     出纳：陈刚   复核：     

4、  制单：王小军转账凭证                                                                 总号：56                  2014年3月10日                  分号：转5摘要总账科目明细科目√借方金额贷方金额附件1张百十万千百十元角分百十万千百十元角分领用材料生产成本A产品1500000原材料乙材料1500000合          计￥1500000￥1500000会计主管：        记账：          复核：         制单：王小军2．记账

5、凭证的编制规范（1）填制凭证的日期。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期。也可根据管理需要填写经济业务发生日期或月末日期。报销差旅费的记账凭证填写报销当天的日期；现金收付记账凭证填写办理现金收付的日期；银行收款业务记账凭证按财会部门收到银行进账单日期填写；银行付款业务记账凭证，按财会部门开出银行付款单据的日期或承付日期填写；属于计提和分配费用等转账业务应以当月最后的日期填写。（2）记账凭证的编号。记账凭证在一个月内应当连续编号。通用凭证按经济业务的顺序编号；收款凭证、付款凭证和转账凭证可采用“字号编号法”，即收字第×号、付字第×号、转字第×号。也可

6、采用“双重编号法”，即总字顺序编号与类别顺序相结合，如某收款凭证编号为总字第×号、收字第×号。一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，采用“分数编号法”，如某项经济业务需要编制三张转账凭证，而该凭证的顺序号为7时，编号为71/3，72/3，73/3。（3）会计科目的填写。应用借贷法编制会计分录时，要先借后贷，可以填制一借多贷或多借一贷的会计分录，在特殊情况下，也可编制多借多贷的会计分录。（4）经济业务的内容摘要。摘要栏是对经济业务的简要说明，必须用简明扼要的文字表达出经济业务的主要内容。填写要求为：一是真实准确，其内容要与所附原始凭证的内容相符；二是简明扼要，

7、对经济业务内容表达要准确概括并书写工整。3．记账凭证的编制实例例1．某企业2014年3月5日收回甲公司前欠款125000元，存入银行，银行转来收款通知，填制收款凭证。例2．3月8日，企业购买乙材料300000元，增值税51000元，用银行存款付讫，材料未到，原始凭证为增值税发票一张，支票存根一张，填制付款凭证。例3．3月10日，从仓库领用乙材料15000元，用于生产A产品，原始凭证为领料单一张，填制转账凭证。（三）记账凭证的审核   1．审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否

8、相符。2．记账凭证应借应贷的会计科目是否正确，账户对应关系是否清楚