税率总结

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1、税率总结税对象税率说明一增值税一般纳税人一般17%销售或进口货物、提供应税劳务     低税率1.粮食、食用植物油、鲜奶(生活基本食品)13%  纳税人兼营不同税率的货物或者劳务的，应当分别核算不同税率货物或者劳务的应税销售额。未分别核算销售额的，从高适用税率。 纳税人销售不同税率货物或者劳务，并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的，其非应税劳务应从高适用税率。2.自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用煤炭制品；（生活基本能源）3.图书、报纸、杂志；（销售进口13%，印

2、刷厂生产：自备纸张13%，不自备纸张17%）4.饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；（农业生产资料）5.国务院规定的其他货物。（1）（初级）农产品（指各种动、植物初级产品）（2）音像制品（精神产品，图书等）（3）电子出版物（精神产品，图书等）（4）二甲醚(工业原料)零税率0纳税人出口货物 小规模纳税人（征收率） 3%1.2009年1月1日：小规模纳税人征收率不再划分行业，一律降至3%2.一般纳税人采用简易办法征税：也适用4%或6%的征收率纳税人销售自己使用过的物品   一般纳税人2008年12

3、月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）按简易办法：依4%征收率减半征收增值税增值税＝售价÷（1+4%）×4%÷2销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产按正常销售货物适用税率征收增值税【提示1】该固定资产的进项税额在购进当期已抵扣【提示2】对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额增值税＝售价÷（1+17%）×17%销售自己使用过的除固定资产以外的物品小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税增值税＝售价÷（1

4、+3%）×2%销售自己使用过的除固定资产以外的物品按3%的征收率征收增值税增值税＝售价÷（1+3%）×3%一般纳税人下列销售自产的货物，可选择简易办法计算1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力（5千瓦及以下）2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品5.自来水6.商品混凝土按6%征收率计算增值税选择简易办法计算增值税后，36个月内不得变更。一般纳税人销售货物

5、属于下列情形的，暂按简易办法计算。1.寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）2.典当行业销售死当物品3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品暂按4%征收率计算增值税 自来水公司销售自来水 暂按简易办法依照6%征收率征收不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款退税率17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%、5%9档 二消费税1.烟 （1）卷烟甲类卷烟：每条大于70元56%加0.03元/支（生产环节）134页乙类卷烟：每条小于70元36%加0

6、.03元/支（生产环节）批发环节5%（2）雪茄烟　　36%（3）烟丝30%2.酒及酒精（1）粮食、薯类白酒20%加0.5元/500克（或500毫升） （2）黄酒240元/吨 （3）啤酒1、甲类啤酒：每吨大于3000元2、娱乐业和饮食业自制250元/吨  乙类啤酒：每吨小于3000元220元/吨 （4）其他酒10% （5）酒精5% 3.化妆品 30% 5% 4.贵重首饰及珠宝玉石金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品其他贵重首饰和珠宝玉石10%5.鞭炮、焰火 15% 6.成品油（1）汽油含铅汽油1.4

7、0元/升 无铅汽油1.00元/升（2）柴油0.80元/升（3）航空煤油0.80元/升（4）石脑油1.00元/升（5）溶剂油1.00元/升（6）润滑油1.00元/升（7）燃料油0.80元/升7.汽车轮胎 3% 8.摩托车气缸容量（排气量）在250毫升（含250）以下的3% 气缸容量在250毫升以上的10%9.小汽车乘用车汽缸容量（排气量）在1.0升（含1.0升）以下的1% 1.0~1.5（含1.5）3%1.5~2.0（含2.0）5%2.0~2.5（含2.5）9%2.5~3.0（含3.0）12%3.

8、0~4.0（含4.0）25%4.0以上的40%中轻型商用客车5%10.高尔夫球及球具 10% 11.高档手表 20% 12.游艇 10% 13.木制一次性筷子 5% 14.实木地板 5% 三营业税1、第一部分今（1）金融保险3% 宵（2）销售不动产 五（3）转让无形资产 福（4）服务业 2、第二部分交（1）交通运输5% 流（2）邮电通信业 见（3）建筑业5% 闻（4）文化体育业3、第三部分狂欢乐：娱乐业5%-20% 区分所在地（适用教育费附加）1、市区7%所在地确定的特殊情况：1、受托方代扣代缴