试论医院内部控制的现状及对策

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1、试论医院内部控制的现状及对策【摘要】文章针对目前医院内部控制缺乏统一规范的体系，提出建立由医院各阶层共同参与、共同负责的内部会计控制体系，以相互监督、相互制约、彼此联结、共同识别风险、应对风险。旨在设计与构建较为完善的符合医院管理要求的内部控制制度，有利于医院进行宏观调控与监管，促使医院加强内部管理、降低经营成本、盘活存量资产、提高社会效益和经济效益。【关键词】医院内部控制现状对策目前，医院内部控制缺乏统一规范的体系，建立由医院各阶层共同参与、共同负责的内部会计控制体系，以相互监督、相互制约、彼此联结、共同识别风险、应对风险。构建较为完善的符合医院管理要求的内

2、部控制制度，有利于医院进行宏观调控与监管，促使医院加强内部管理、降低经营成本、盘活存量资产、提高社会效益和经济效益。一、医院内部控制的现状（一）医院管理层对内部控制制度重要性的认识不够。医院内部控制是医院财务管理的重要组成部分，能为医院合理配置资源、统筹安排资金、降低成本、提高经济效益提供合理保证。目前多数医院领导是医疗专业学科代头人、领军人、业务骨干，整天忙于学术交流、临床手术、疑难杂症的处理，对医院的发展只关心业务收入、医疗质量、护理质量、服务态度、奖金分配、职工福利等，认为医生是医院财富的直接创造者，医疗业务是医院生存和发展的重要支柱，有了医疗技术，医院

3、生存就有了保障，完全忽视了内部控制的作用。医院重大经济决策乃至日常业务开支都是院长“一支笔”签字，致使内部控制制度失去人人负责、相互制约、识别风险的作用。严重影响了医院内部会计控制制度的建立、完善和有效实施。（二）忽视了财务部门在医院内部控制中的地位和作用。医院财务部门是医院内部控制制度的执行者和实施者，对医院内部控制制度的有效实施起着举足轻重的作用。医院管理者忽视了财务部门的地位和作用，一些重大经济会议（如重大基建项目的投资、大型医疗设备的购置、固定资产的报废、药品、卫生材料、试剂的采购）财务部门负责人不参加，致使内部控制制度仅写在纸上，挂在墙上，流于形式，

4、不能发挥应有的作用。（三）内部审计部门防护性差。内部审计部门在评价医院内部控制的有效性以及提出改进建议方面起着关键作用。然而，多数医院的内部审计部门只设置相应机构，配备了一两个审计人员，不具备相对独立性，院领导也不赋予其相应权力，更谈不上追查异常情况以充分发挥审计监督、评价、防护的作用。（四）医院的财产物资控制薄弱。财产物资控制是医院内部控制的重要组成部分，医院必须制定确实可行的内部控制制度，保证其安全和完整,防止资产流失。二、完善医院内部控制制度的对策（-）更新医院领导的管理理念，加强内部控制制度建设。医院的高级管理层应当适应医改政策的要求，改变旧的“重医疗

5、、轻管理”的管理理念，更新知识，加强对会计专业理论的学习，建立共同负责的、相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序，共同识别风险，应对风险，提高经营效率，促进医院社会效益和经济效益双赢。(-)完善医院内部会计控制制度。医院管理者是医院内部控制制度的责任主体，财务部门则是内部控制制度的具体执行者和实施者，医院管理者赋予财务部门一定的职责，配备相应的高素质的会计人员，医院财务部门随着外部环境的变化，管理要求的需要，编制医院财务收支计划，统一核算、统一管理，科学合理地组织收入、安排支出，医院的卫生资源就能得到冇效的、合理的配置，资产就不会流失，成本费用就会

6、得到有效控制。三、发挥内部审计部门的预警功能内部审计部门是内部控制的一个重要环节，具有一定独立性。其目的是维护财经法纪、规范财务行为、减少损失浪费，提高经济效益。医院管理者应赋予其一定的权力，配备内审专职人员，同时积极吸收经济、会计、法律等相关专业人才或复合人才加入到审计队伍，促进医院内部审计人员素质的提高。有条件的单位可派内审人员去社会审计事务所学习，提高专业实践，为有效开展内审业务提供保障。内审部门对财务部门、制剂室、设备科、药剂科、总务科、物资供应科、基建科、食堂等部门的日常经济活动进行监督、检查、评价，及时识别风险，应对风险，对医院未来发展存在的市场风

7、险进行防范，并针对性地提出改进措施，发挥内部审计的预警功能。四、加强财产物资控制财产物资控制是医院内部控制的重要环节，也是内部控制最薄弱的环节。医院财产物资包括：固定资产、低值易耗品、卫生材料、其他材料、药品等。医院的财产物资应实行“定额治理、计划采购、合理储备、归口负责”的原则。(-)固定资产控制。对固定资产的采购要严格执行集中招标形式，以提高采购效率，堵塞管理漏洞，降低成本和费用，减少损失和闲置浪费。医院应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购业务,対超预算或预算外的采购项冃要经院务会讨论、相关领导同意后方可进行采购。对固定资产的报废也要依

8、据相关的规泄程序报批，资产使用部门提出