2008年浙江会计从业资格考试《会计基础》真题.ppt

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1、第八章账务处理程序第八章会计核算程序（P128)学习内容:第一节账务处理程序概述第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第八章会计核算程序（P128)学习目标：学习本章后，同学们应该知道会计核算程序的基本含义和种类；明确各种会计核算程序的主要区别；掌握记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序的基本程序、优缺点与适用范围。第八章账务处理程序（P128)第一节、账务处理程序概述一、账务处理程序概念账务处理程序（会计核算程序、会计核算形式）：是指经济业务通过会计

2、凭证分类过记到账簿，再由账簿汇总到会计报表的整个程序。第八章账务处理程序（P128)二、账务处理程序的基本要求（P128）1、要与本单位业务性质、规模大小、业务繁简程度相适应；2、要能够及时、正确、系统、全面地提供必须的核算资料，满足经营管理的需要；3、要在保证核算资料正确、完整前提下，力求简化核算，提高核算工作效率，并为逐步采用现代化核算工具提供条件。4、要有利于建立会计工作岗位责任制，有利于会计人员的分工和协作。三、账务处理程序的种类账务处理程序1、记账凭证账务处理程序。特点：根据记账凭证直接登记总分类账。2、科目汇总表账务

3、处理程序。特点：根据科目汇总表直接登记总分类账。3、汇总记账凭证账务处理程序。特点：根据汇总记账凭证直接登记总分类账。第二节、记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点-----直接根据记账凭证逐笔登记总分类账（1）记账凭证的选择：收、付、转或通用记账凭证（2）账簿的设置：日记账现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账（三栏式、多栏式、数量金额式）三栏式二、记账凭证账务处理程序的步骤（见图）二、记账凭证会计核算程序的核算步骤记账凭证会计核算程序包括以下几个步骤：①根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表；②根据原始凭证或原始

4、凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；③根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，按时间顺序登记现金日记账和银行存款日记账；④根据记账凭证及其所附原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证逐笔登记总分类账；⑥按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相核对；⑦月末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。记账凭证账务处理程序图原始凭证汇总原始凭证（1）记账凭证收款付款转账（2）（3）日记账现金银行存款（4）明细分类账（5）总分类账（6）（6）（7）会计报表三、记账凭证账务处理的忧缺点及适用

5、范围1、优缺点：优点：简单明了，便于理解和运用；能够清楚的反映各项经济业务发生情况便于查账。缺点：登记总账工作量大2、适用范围：一般适用于规模较小、业务量较少及记账凭证数量不多的的企业采用。第三节科目汇总表账务处理程序（P150）一、科目汇总表账务处理程序的特点------根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账（1）记账凭证的选择：收、付、转或通用记账凭证（2）账簿的设置：（与记账凭证账务处理程序基本相同）二、科目汇总表账务处理程序的一般程序（见图）二、科目汇总表会计核算程序的核算步骤科目汇总表会计核算程序的

6、具体步骤是：①根据原始凭证编制原始凭证汇总表；②根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证和转账凭证；③根据审核无误的收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；④根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记各种明细分类账；⑤根据各种记账凭证，定期编制科目汇总表；⑥根据科目汇总表登记总分类账；⑦按照对账的要求，定期将总分类账与日记账、明细分类账相互核对；⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。科目汇总表会计核算程序如图8—18所示。科目汇总表账务处理程序图原始凭证汇总原

7、始凭证（1）（2）记账凭证收款付款转账（3）日记账现金银行存款（4）（5）科目汇总表（6）总分类账明细分类账（7）（7）（8）会计报表三科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围（P151）1、优缺点：优点：简化了登记总账工作量；起到试算平衡作用，可以保证账簿纪录的正确性缺点：不能反映账户间对应关系，因而不便于查对账目和分析经济业务来龙去脉。2、适用范围：一般适用于规模较大，经济业务量较多的企业三、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制，有两种方法。一是全部汇总,即将一定时期的全部记账凭证按相同科目的借方和贷方归类、汇总，计算出每个

8、总账科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填列在科目汇总表内相关栏目中，并结出所有会计科目借方发生额合计和贷方发生额合计。若借方发生额合计与贷方发生额合计相等，则说明记账凭证和科目汇总表编制基本正确，可以根据科目汇总登记总分类账。二是分类汇总，即是将一定时期的收