销售费用实质性程序分析表.doc

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1、销售费用实质性程序被审计单位：项目：销售费用编制：日期：索引号：SD财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的销售费用已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的销售费用均已记录。√C与销售费用有关的金额及其他数据已恰当记录。√D销售费用已记录于正确的会计期间。√E销售费用已记录于恰当的账户。√F销售费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√二、审计目标与审计程序

2、对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制销售费用明细表：(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性。SD2ABC2.对销售费用进行分析：(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断变动的合理性；(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性。略SD2E3.检查

3、各明细项目是否与被审计单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的各种费用有关。SD2ABC4.检查销售佣金支出是否符合规定，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定，是否按规定进行了纳税调整。SD2SD3ABC5.检查广告费、宣传费、业务招待费的支出是否合理，审批手续是否健全，是否取得有效的原始凭证；如超过规定限额，应在计算应纳税所得额时调整。SD2SD3C6.检查由产品质量保证产生的预计负债，是否按确定的金额进行会计处理。略ABC7.选择重要或异常的销售费用，检查销售费用各项目开

4、支标准是否符合有关规定，开支内容是否与被审计单位的产品销售或专设销售机构的经费有关，计算是否正确，原始凭证是否合法，会计处理是否正确。SD3D8.抽取资产负债表日前后天的张凭证，实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目的应作必要调整。SD49.根据评估的舞弊风险等因素增加相应的审计程序。F10.检查销售费用是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获

5、取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。销售费用审定表被审计单位：项目：销售费用编制：日期：索引号：SD1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称本期未审数账项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方专设销售机构职工薪酬业务费折旧费保险费包装费展览费广告费商品维修

6、费预计产品质量保证损失运输费装卸费……合计审计结论:销售费用明细表被审计单位：项目：销售费用明细表编制：日期：索引号：SD2所审计会计期间：复核：日期：月份销售费用明细项目合计　　　　　　　　　　　1月　　　　　　　　　　　　2月　　　　　　　　　　　　3月　　　　　　　　　　　　4月　　　　　　　　　　　　5月　　　　　　　　　　　　6月　　　　　　　　　　　　7月　　　　　　　　　　　　8月　　　　　　　　　　　　9月　　　　　　　　　　　　10月　　　　　　　　　　　　11月　　　　　　　　　　　

7、　12月　　　　　　　　　　　　合计上期数变动额变动比例　　　　　　　　　　　　审计说明：销售费用检查情况表被审计单位：项目：销售费用检查情况表编制：日期：索引号：SD3财务报表截止日/期间：复核：日期：记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用“√”、“×”表示）备注12345核对内容说明：1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……审计说明：销售费用截止测试被审计单位：项目：销售费用截止测试编制：日期：索引号：SD4财务报表

8、截止日/期间：复核：日期：日期凭证号内容对应科目金额是否跨期是（√）否（×）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　截止日前---------------------------------------------------------------截止日期：20×7年×月×日-------------------------------------------------------------------