新旧财会科目余额对照衔接表汇编.doc

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1、...../·新旧会计科目余额对照衔接表（与2001年企业会计制度会计科目对比）新会计科目旧会计科目衔接办法一、资产类 库存现金现金与旧准则基本一致银行存款银行存款与旧准则基本一致其他货币资金其他货币资金与旧准则基本一致交易性金融资产短期投资首先根据新准则的划分标准将短期投资重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本”科目；原帐面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目余

2、额。可供出售金融资产短期投资跌价准备应收票据应收票据应收账款应收账款 预付账款预付账款预付工程款转此核算应收股利应收股利 应收利息应收利息 其他应收款其他应收款。坏账准备 坏账准备 应收补贴款新准则未设应收补贴款。调账时企业应将应收补贴款的余额转入其他应收款代理业务资产受托代销商品 材料采购物资采购调账时将“物资采购”的余额转入“材料采购”在途物资  原材料原材料 材料成本差异 材料成本差异 自制半成品调账时将“自制半成品”的余额转入“生产成本”库存商品库存商品 商品进销差价商品进销差价 委托加工物资委托加工物资周转

3、材料包装物 低值易耗品发出商品  委托代销商品调账时将“委托代销商品”的余额转入“发出商品”；也可沿用“委托代销商品”核算委托其他单位代销的商品分期收款发出商品调账时对分期收款发出商品的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品应结转主营业务成本存货跌价准备存货跌价准备  待摊费用全部转入预付账款持有至到期投资值准备   委托贷款调帐时企业应将“委托贷款—本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备

4、的金额自“委托贷款—减值准备”转入“持有至到期投资减值准备”科目。 长期债权投资调账时将原制度中的长期债权投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产。1、属于交易性金融资产或可供出售金融资产的部分，按照首次执行日的公允价值自长期债权投资和长期投资减值准备转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本。2、属于持有至到期投资部分，将“长期债权投资——面值（或本金）、溢折价、应计利息”的余额分别转入“持有至到期投资—投资成本、溢折价、应计利息”，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自长期投资减值准备

5、转入持有至到期投资减值准备。长期股权投资长期股权投资1、对子公司的长期股权投资按追溯调整法由权益法调整为成本法；　　2、对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应将“长期股权投资”直接转入新账；　　3、投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且能够可靠计量其公允价值的长期股权投资，应当根据新准则的划分标准重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。按照其首次执行日公允价值自长期股权投资及其减值准备科目转入交易性金融资产（或可供出售金融资产）—成本长期

6、股权投资减值准备长期投资减值准备将上述1－3类投资对应的长期股权投资减值准备直接转入新账投资性房地产新准则增设了投资性房地产科目，调账时应将原存货项目中属于投资性房地产的金额转入“投资性房地产”科目。存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产或无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备或无形资产、无形资产减值准备转入投资性房地产——成本。长期应收款应收融资租赁款调账时将应收融资

7、租赁款转入长期应收款；企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，调账时已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记长期应收款，按其公允价值贷记主营业务收入等科目，按差额贷记未实现融资收益未实现融资收益固定资产固定资产存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自固定资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自固定资产、累计折旧、固定资产减值准备转入投资性房地产——成本。累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值

8、准备 在建工程在建工程预付工程款转入预付账款核算在建工程减值准备不设该科目的，调账时将在建工程减值准备的余额转入在建工程的贷方。单独设置该科目的，直接将其期末余额转入新账。工程物资工程物资无形资产无形资产存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自无形资产转入投资性房地产。投资性房地产采用公允价值模式计量的，应