财会科目及核算.doc

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1、新会计准则常用科目整理（红色标注为新增科目）一、资产类1001库存现金指企业为满足经营过程中零星支付需要而保留的现金。（原科目：“现金”）科目核算企业的库存现金。企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款指企业存放银行或其他金融机构的货币资金。科目核算企业存入银行或其他金融机构的的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各项存款。1012其他货币资金指企业除现金

2、和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。是新增科目，取代原来的“短期投资”科目。科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

3、，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的公允价值。交易性金融资产账务处理：一、取得交易性金融资产时账务处理1、企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额借：交易性金融资产——成本　　　　　　贷：银行存款　2、按发生的交易费用借：投资收益贷：银行存款3、按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利借：应收利息（或应收股利）贷：银行存款　二、交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投

4、资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。借：应收利息（或应收股利）贷：投资收益三、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额账务处理借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面价值时做相反的分录四、出售交易性金融资产时账务处理借：银行存款（实际收到金额计）贷：交易性金融资产-成本（账面金额）贷：交易性金融资产-公允价值变动贷：投资收益（或借：投资收益）（差额）同时将公允价值变动损益转出借（贷）：公允价值变动损益贷：投资收益（或借：投资收益）1121应收票据指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。科目核算企业因

5、销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。应收票据账务处理一、收到债务人抵偿前期所欠货款而的应收票据借：应收票据贷：应收账款二、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）三、收到带息应收票据，应在会计期末（一般是月末）时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息持有期间计提利息（价外费用均应并入销售额计算应纳税额）借：应收票据贷：财务费用应交税费-应交增值税（销项税）四、票据到期收回款项时，应按实际收到的

6、金额借：银行存款贷：应收票据A、如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息借：银行存款贷：应收票据（按票面价值）贷：应收票据财务费用（按其差额）B、如为带息应付票据到期未收回时借：应收账款（本息金额）贷：应收票据（票面金额）财务费用（按其差额）五、企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。企业将持有的票据背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额借：材料采购（或“原材料”、“库存商品”等科目）借：应交税费-应交增值税（进项税）贷：应收票据（按商业汇票的票面金额）贷（借）银行存款六、因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据、委托收款凭证、未付票款

7、通知书或拒绝付款证明等，按票据的票面金额借：应收账款贷：应收票据1122应收账款指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或协议价款、实际上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收取的应收账款；期末贷方余额，反映企业预收的账款。1123预付账款指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款

8、项。科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设本科目，将预付的款项直接计入“应付账款