外币折算ppt课件.ppt

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1、第二章外币折算学习目标：1、了解有关外币的一些基本概念；2、熟悉外币会计的两种观点、记账方法、汇兑损益的确认标准、计算方法，以及外币交易的会计处理；3、掌握外币财务报表折算方法。1第一节记账本位币的确定一、外币和外汇1、外币广义：所有以外币表示的能用于国际结算的支付手段，包括各种纸币、铸币、外国有价证券、外币支付凭证。外币狭义：本国货币以外的其他国家和地区的货币，包括各种纸币和铸币。会计角度：记账本位币以外的货币。22、外汇：以外国货币表示的、用于国际结算的信用凭证和支付凭证。外汇现汇:又称自由汇。在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用并可以自由兑换成其他国家货币的外汇，

2、又称为多边结算的外汇。记账外汇：亦称"双边外汇”和“协定外汇”，是根据两国政府有关贸易清算（支付）协定所开立的清算账户下的外汇。33、我国《外汇管理暂行条例》条例规定外汇范围：是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外国货币，包括纸币和铸币等；（2）外币有价证券，包括政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；（3）外汇收支凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄等；（4）其他外汇资金。44、外币和外汇的区别与联系（1）外汇包含外币，但外汇不等于外币，外汇中还包括其他内容。（2）外币并非都是外汇。5二、记账本位币、外币交易和外汇汇率1、记账本位币（1）定义：企业经营所

3、处主要经济环境中所使用的货币。（2）记账本位币的确定1、从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用。2、从日常支出现金的角度看，所选择的货币能够影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用。3、从融资活动获得的现金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。6（3）注意：①企业通常应选择人民币作为记账本位币，也可以选定人民币以外的货币作为记账本位币，但是，编制的财务报表应当折算为人民币；②记账本位币一经确定，不得改变，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大的变化；③若需变更记账本位币，则应按变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后

4、的记账本位币。72、外币交易以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算、接受投资及筹资等交易。包括：（1）买入或卖出以外币计价的商品或劳务；（2）借入或借出外币资金；（3）其他以外币计价或者结算的交易。83、外汇汇率：汇率是两种货币之间兑换的比率，又被称为汇价。（1）汇率标价方法a、直接标价法：外币金额固定1＄＝6.8RMBb、间接标价法：本币金额固定1RMB＝0.147＄两种标价方法互为倒数关系（2）汇率分类a、买入汇率、卖出汇率、中间汇率b、固定汇率、浮动汇率c、即期汇率、远期汇率d、记账汇率、账面汇率、现行汇率、历史汇率9三、外汇的兑换和折算1、外汇兑换将不同的币种进行互换

5、。2、外币折算将不同的外币金额换算成同一的本国货币（或特定的外币）等值的程序，是会计上对原有外币金额的重新表述。10四、境外经营记账本位币的确定境外经营的含义：指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，视同为境外经营。境外经营选定记账本位币还应当考虑的因素：1.境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性2.境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重3.境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回4.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债

6、务11第二节外币交易的会计处理一、外汇统账制（一）定义：以人民币为记账本位币来记录所发生的外汇交易业务，将发生的多种货币的经济业务折合为人民币加以反映，外币在账簿上只做辅助记录。（二）适用：涉及外币种类较少且外汇业务不多的企业，我国企业一般采用外汇统账制。12(三)汇兑损益的结转1、逐笔结转法：指企业对每一笔外币业务，均应按业务发生日即期汇率入账，每结算一次或收付一次，依据账面汇率计算一次汇兑损益，期末（月末、季末、年末）再按市场汇率进行调整，调整后的期末人民币余额与原账面人民币余额的差额作为当期汇兑损益。132、集中结转法：指企业对外币账户平时一律按选用的市场汇率记账，除外币兑换业

7、务外，借贷双方一律采用同一汇率计账，平时不确认汇兑损益，期末（月末、季末、年末）将外币账户的余额按期末汇率进行调整，将调整后的期末人民币余额与原账面余额的差额集中计算一笔汇兑损益。14（四）逐笔结转法与集中结转法的比较1、逐笔结转法需要随时计算及查找账面汇率,计算汇兑损益，较复杂，适用外币业务不多的企业;2、集中结转法平时不需要计算汇兑损益，而是将汇兑损益的计算集中在月末，适用于外币业务较多的企业；3、计算的汇兑损益一致。15二、外汇分账制（一）定义：也称