大型公立医院内部控制体系建设的实践探索.doc

《大型公立医院内部控制体系建设的实践探索.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、大型公立医院内部控制体系建设的实践探索摘要：大型公立医院是我国医疗服务任务最主要的提供者，是国家公共卫生医疗机构的主体，承担着社会基本医疗保障与公共卫生服务的重要任务。但是随着经济的增长，我国的医疗卫生事业却没有得到相应的发展，医院仍然需要靠自身的运营收入來维持绝大部分的成本开销，本质上还是一个和普通企业相类似的自负盈亏的经济实体，这也是导致看病难和看病贵的一个主要因索。导致这问题的发生除了财政对医院的补偿机制与社会保障体制的问题外，还与医院内部的管理有着很大的关系。对医院内部控制的优化是现阶段所必要的。

2、关键词：医疗服务内部控制医疗成本一、医院内部大额成本消耗的部门一般情况下，医院内部有一些成本消耗特别大的项目，而这些项目往往也是内部控制最为薄弱的地方，主要是药品耗材采购环节，大型设备购置项目，大型的修缮项、基建项目，以及三产单位的运作等等，在下文，我们将详细的对每个项冃进行分析，以及加强内部控制的必要性。(-)药品及耗材采购成本医院的药品采购有着完整的流程，其采购的方式是不可轻易更改的。首先我们先来看一下医院药詁采购的流程：药库形成采购计划书一一药剂科审核采购计划书一一提交到采购办公之审核签字一一主管院

3、长签字一一采购计划书提交有采购领导小组或药事委员会研究批准一一采购一一供应商最后凭入库验收清单与发票与医院结算。这个采购流程看起来很完美、很合理，但是仔细看来的话就会发现，采购计划书里只有各级领导审核，缺乏了体制外的监督管理机制。由于缺乏主要的监督管理机制,采购人员在采购药品及耗材的时候，凭关系，重视人情，轻视原则，暗箱操作，更有甚者收回扣，行贿受贿，把损失都嫁接到医院成本上。(-)大型设备的购置问题医院的大型医疗设施采购和药品釆购一样也有具体流程，大体就是主管院领导为最终决策者，设备科是采购活动的组织者

4、和执行者，主要从事采购工作。虽然很多大型的设备有政府监管下的集中采购，但是设备的使用者，包括临床医师是技术参考的制定者，财政部门或医院的财务部门主管预算和收费标准，内部审计部门也会监督整个采购活动。这种配置和药品采购相比完善和科学了很多，尤其是加入了监督部门，表而上看是透明的，公开的，但还是存在着人所不知的弊端，首先是申请采购的科室在采购的时候有明显的倾向性，这种倾向性会很严重的影响采购科的采购方向，就算是通过政府采购或者是招投标制度也不免会受其左右。其次设备科是采购的执行者，但是设备科中不具备专业性的知

5、识，他只是从设备的质量和价格来决定采购的设备，对设备的性能和效果没有一个明确的了解。所以导致医院在采购过程中大量出现需要设备更新的“隐性”指定公司，指定品牌，对设备有明确限制的情况，然后让设备科的工作人员直接购买这些器材，导致设备科在采购过程中没有发挥出应有的作用，或使得医院对大型器材的采购不能获得对医院有利的价格，导致大型器材的价格虚高，这种情况下，科室的专家和供货商都得到了利益，造成的损失转嫁到医院上，使医院成木的消耗过多增加（且是没有必耍的消耗）。（二）大型的修缮和基建项冃对资金损耗大医院的医疗水平

6、和医疗服务在不断的提升的同时，医疗环境及容量也要改善。根据这一需求，医院的大型基建项目和修缮项目也不断的提到日程上来。这本来是一件好事，但是由于对基建修缮项目的跟踪审计工作做的不到位，导致医院基建和修缮项目成为了对医院资金损耗巨大的项目。医院的修缮和基建缺乏有效地管理机制，不能准确的对修缮和基建项目进行跟踪审计。对工程的跟踪执行审计工作也有些滞后，因为当前的医院审计制度是对项目完工之后进行执行审计，对项目进程中审计不太及时，医院说到底是服务类型的部门，对这方面不是太擅长，所以监督和管理也不到位。同时审计工

7、作不够到位也是导致对修缮和基建项目管理不完善的原因。这种情况下，由于对医院的基建和修缮项冃缺乏足够的监督和管理，审核制度也不完善。导致项目开展过程中极容易出现问题，对医院造成了极大的损失，也使得医院的资金在这方面成木消耗增大。（四）医院三产单位的运作造成资金损耗医院为了解决资金来源和盈利，现在大多都会发展第三产业。医院开展第三产业项冃，本来是为了发展经济，增加盈利，但是在第三产业的开发过程中过度依托医院，不能实行真正的企业市场化运作。往往只是表面上的盈利，实质上却是处于亏损的状态。而这些亏损最终都会转嫁到

8、医院的成本上。二、加强医院内部控制的方法（一）建立完善的内部控制体系医院进行内部控制对医院来说是一件相当大的事情，且耍慎重对待，因此构建一套完善的内部控制体系是至为关键的。由于冃前医院内部存在着机构重叠设置、财务管理能力减弱、管理层次效率低等问题，因此完善内部控制体系有利于优化医院内部的组织机构，提高管理部门的工作效率。（二）完善公立医院内部控制环境想要完善公立医院内部的控制环境，有两个方面的要求，第一是加大政府对公立医院的补