自营进出口业务实训.ppt

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1、自营进出口业务实训P56页习题3(1)审单无误付款借：在途物资—进口商品(USD3100007.03)2179300贷：银行存款—美元户(USD3100007.03)2179300(2)支付保险费借：在途物资—进口商品(USD93007.01)65193贷：银行存款—美元户(USD93007.01)65193(3)支付运输费借：在途物资—进口商品(USD181007.04)127424贷：银行存款—美元户(USD181007.04)127424(4)支付进口税金借：在途物资—进口商品118493贷：应交税费—应交关税118493借：应交税

2、费—应交关税118493—应交增值税(进项税额)423386.70贷：银行存款541879.70(5)进口零件入库借：库存商品—库存进口商品2490410贷：在途物资—进口商品2490410(6)实现销售并结转成本借：银行存款3159000贷：主营业务收入—自营进口销售收入2700000应交税费—应交增值税(销项税额)459000借：主营业务成本—自营进口销售成本2490410贷：库存商品—库存进口商品2490410(7)对内理赔借：主营业务收入—自营进口销售收入81000应交税费—应交增值税(销项税额)13770贷：银行存款94770(

3、8)对外索赔借：应收账款—应收外汇账款(USD135806.98)94788.40贷：主营业务成本—自营进口销售成本(USD135806.98)94788.40(9)收到索赔款借：银行存款—美元户(USD135806.98)94788.40贷：应收账款—应收外汇账款(USD135806.98)94788.401．某外贸公司为一般纳税企业，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。本期从英国进口化妆品一批，共100箱，进口价格为F.O.B伦敦，货款共计310000美元，进口后，该批化妆品以国内合同价480万元向国内用户

4、进行销售，该项进口业务的进行情况如下（1）收到银行转来的全套进口单证审核无误后支付货款。当天银行即期汇率1美元=7.03元人民币。（2）收到保险公司有关单据，为上列进口化妆品应支付保险费9300美元，当天银行即期汇率为1美元=7.01元人民币。（3）收到外运公司的有关单据，上列进口化妆品的国外运费为18100美元当即以外汇银行存款支付，当天银行即期汇率为1美元=7.04元人民币。（4）上列进口化妆品到达我国口岸后，已知进口关税税率为10%，进口增值税税率为17%，进口消费税税率为30%。（5）进口仪器抵达我国口岸后，结转该进口商品的进口成

5、本。（6）现将上列进口化妆品全部销售给国内用户H公司，今根据内销合同开出增值税发票金额为480万元（不含税价），增值税率17%，上列款项收到存入银行。今根据货物出仓单同时结转该批货物的销售成本。（7）国内订货单位H公司验收时，发现上述进口化妆品有10箱质量不符合合同规定，要求退货10箱。现立即报商检局检验出证后决定按含税价款先向H公司支付理赔款，并开具红字增值税发票。（8）即日发函与外商交涉，由外贸公司根据进口合同及商检局检验证明向外商索赔USD31000，当天银行即期汇率1美元=6.98元人民币（9）今接外商来电同意按合同理赔，并收到外

6、商理赔款存入银行（当天银行即期汇率同上）(1)审单无误付款2分借：在途物资—进口商品—化妆品贷：银行存款—美元户(USD3100007.03)2179300(2)支付保险费2分借：在途物资—进口商品—化妆品贷：银行存款—美元户(USD93007.01)65193(3)支付运输费2分借：在途物资—进口商品—化妆品贷：银行存款—美元户(USD181007.04)127424(4)支付进口税金（9+2）分进口关税=（2179300+65193+127424）*10%=237191.7进口消费税=（2179300+65193+127424+237

7、191.7）/（1-30%）*30%=1118189.44进口增值税=（2179300+65193+127424+237191.7+1118189.44）*17%=633640.61借：在途物资—进口商品—化妆品1355381.14贷：应交税费—应交关税237191.7—应交消费税1118189.44借：应交税费—应交关税237191.7—应交消费税1118189.44—应交增值税(进项税额)633640.61贷：银行存款1989021.75(5)进口零件入库3分借：库存商品—库存进口商品—化妆3727298.14贷：在途物资—进口商品—

8、化妆品3727298.14(6)实现销售并结转成本4分借：银行存款5616000贷：主营业务收入—自营进口销售收入4800000应交税费—应交增值税(销项税额)816000借：主营业务成本—自