新企业所得税法解读改革要点ppt课件.ppt

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1、新企业所得税法解读--改革要点·企业影响1导论：所得税法框架结构第一章　总则第二章　应纳税所得额第三章　应纳税额第四章　税收优惠第五章　源泉扣缴第六章　特别纳税调整第七章　征收管理第八章　附则2一、纳税人和纳税义务3（一）纳税人企业所得税以在我国境内，除个人独资企业、合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括：公司、企业、事业单位、社会团体,以及取得收入的其他组织。按纳税义务分为居民企业和非居民企业。41、居民企业依法在中国境内成立；依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。5实际管理机构依照外国（地

2、区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。是指企业的实际有效的指挥、控制和管理中心在中国境内的企业。企业的实际有效的决策、控制和管理中心。包括董事会行使决策监督权力的场所、财务会计核算场所、决策管理部门的办公场所以及召开股东大会的场所。62、非居民企业依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的。在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。7（二）纳税义务81、居民企业纳税义务应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。92、非居民企业纳税义务非居民企业在中国境内设立

3、机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。10（三）课税基础111、课税对象销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得122、境内所得和境外所得划分销售货物和提供劳务，按经营活动发生地;转让财产，不动产按财产所在地，动产按转让动产

4、的企业所在地;股息红利，按分配股息、红利的企业所在地;利息，按实际负担或支付利息的企业所在地;租金，按租入资产并负担使用费的使用地;特许权使用费，按实际支付或负担使用费所在地。13二、税率结构141、基本税率居民企业，以及在中国设有机构场所，取得与该机构场所有实际联系所得按25%比例税率。152、小型微利企业税率20%比例税率。需同时符合以下条件：（1）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超

5、过1000万元。163、预提所得税率非居民企业在我国境内未设立机构、场所而取得的来源于我国境内的所得，或者虽设有机构、场所，但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的，适用20%预提所得税，实际按10%征税。17三、应税收入企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。18（一）收入范围1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入；9、其他收入：19（二）

6、收入实现1、销售货物，在发出货物并取得货款或取得收款凭证时。以分期收款方式销售产品或者商品的，可以按合同约定的购买人应付价款的日期。2、提供劳务，跨越纳税年度的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入。3、将资产或资金提供他人使用而取得的利息、使用费等收入，应在取得利益权利时。4、对外进行权益性投资而取得的股息收入,除税收法律、行政法规另有规定外，应在被投资企业作出利润分配时。205、企业取得的接受捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间。6、企业收到的税收返还款，应当计入实际收到退税款项当年的收入总额。7、企业已作为

7、支出、亏损或坏账处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应当计入收回年度的收入总额。8、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务来确定。21（四）不征税收入（1）财政拨款。是指各级政府通过预算对事业单位、社会团体等拨付的人员经费和事业发展财政资金，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。不包括财政补贴、税收返还。（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。22四、税前扣除23

8、（一）扣除原则和范围241、扣除项目确定原则相关性原则合理性原则确定性原则其他原则权责发生制原则配比原则历史成本原则252、收入形式包括货币形式收入和非货币形式收入。263、扣除项目基本范围企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所