浅析分支机构内部控制.doc

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1、浅析分支机构内部控制［摘要］企业因公司战略发展需要而设立分支机构，分支机构的设立对企业的内部控制提出了新的要求。木文在内部控制概念框架下讨论了分支机构的设立和如何对已设立的分支机构进行有效控制。［关键词］分支机构；内部控制；设立近年来，随着全球经济的进一步融合，跨地区、跨国家的大型企业在急剧增多，企业的经营规模也迅速扩大。许多跨国公司和国内大型公司都根据公司特点及其战略发展的需要，在全国乃至全球各地都设有分支机构。分支机构远离总公司，在经营丄会无意或有意的违背集团公司的意愿，因此，如何对分支机构进行有效

2、管理、监控使其更好地发挥作用，已成为现代企业管理的一道难题，本文针对此问题提出了一些建设性的意见和建议。一、分支机构与分支机构的内部控制分支机构是指那些因公司发展战略需要，经总公司同意，在同i个地区的不同地方或界地设立不具有独立法人资格下属机构，其在经营上和对独立，但在财务上又不独立核算。常见的分支机构有：分公司、分店、分厂、配送屮心、维修中心、销售中心、研究发展中心、仓库等。子公司由于具有独立法人资格,不属于分支机构。分支机构有如下特点：①远离集团本部。分支机构设置的初哀就是服务于公司的战略需要，如为

3、了开拓新的市场而在外地设置一个市场开发部；为了控制生产成本而在远离市屮心的郊区设立一个研发机构等。不管是出于怎样的战略需要而设立的分支机构，它都有一个共同的特点，远离集团本部。这就在客观上提高了集团公司对分支机构的控制成木，同吋也滋生了分之机构的舞弊欲望。；②机构设置简单；由于分之机构所涉及的业务通常都比较单一，再加上成本与效益的考虑，分支机构的机构设置相对都比较简单，人员也比较少。这就很难避免权利过度集屮，不利于建立内部牵制制度；③文化多冗化冲突。分支机构一般从为地招聘工作人员，从总部派遣管理人员。来

4、自不同地域的人员，因为文化、习俗上的差异导致管理丄的困难。分支机构企业文化相对多元化，不同文化之间的冲突也比较明显，内部控制环境较差。内部控制概念框架下的分支机构设立按照COSO报告的要求，内部控制的FI标是合理保证财务数据的真实可靠，合理保证企业的经营效率和保证对有关规章制度的遵行，分支机构讨论内部控制口标还应包括保证服务于公司的整体战略需要程度。基于以上H标，分支机构在设立时应考虑以下控制内容：1、分支机构的布局控制。分支机构的布局要符合公司的整体战略H标。个企业的分支机构布局合理，既可以通过分支机

5、构占领市场，又可以提高公司的办事效率，还可以为公司谋取更多的经济效益。对分支机构布局的控制重点有:①根据企业资金量的大小决定分支机构数量的设置多少；②根据企业发展战略H标决定分支机构的经营内容;③根据货源采购和货物分散选择交通便利和优惠政策地方设置分支机构；④根据总体战略设置分支机构的管理制度。2、分支机构组织形式控制。设立分支机构可以有多种经营管理方式，有的遵循总公司的统一经营管理方针，由总公司提供所需资本；有的分支机构有相对独立的业务和经营自主权限；有的对分支机构的经营业务做某种限制，或规定应收账款

6、的收款权集屮在总公司，或规定分支机构的经营收入或收冋的应收账款以总公司名义存入银行；有的总公司仅提供一笔供分支机构支付各项费用的周转金。根据财务核算独立程度分支机构组织形式可分为三种类型：完全独立型、不完全独立型、完全不独立型。分支机构具体选用哪种组织形式，应根据业务的性质和集团公司及分支机构的经营管理需要选择。分支机构组织结构形式选择既要有利于集团公司对分支机构的控制，又要有利于分支机构自主灵活的开展工作。组织结构形式一旦选定，就应该长期保持。3、分支机构管理人员选派。分支机构人员出于成本和效率的考虑

7、，一般从半地招聘。但是分支机构的管理人员则由集团公司选派。这些管理人员直接负责分支机构的日常经营活动的管理。在管理人员选派上，管理人员要有独立经营管理企业的工作经验。一方面要选派一些能力较强的管理才能，并由其负责在当地招聘相应的工作人员和工作权限和义务的分配，并对员工进行有效的考核和控制；另一•方面管理人员必须詁行端正，选派人员必须对集团公司忠贞不二，全心全意为集团公司的整体利益鞠躬尽瘁，既不以牺牲集团公司的利益来换取分支机构的利益，也不包庇下属人员的舞弊行为，更不同下属人员集体舞脾。选派人员最好是那些

8、在集团公司工作多年的员工，选派前还应对其进行相应的培训。三、分支机构组织中的内部控制建设1、规范业务流程，加强内部牵制和权利制衡O分支机构的业务流程原则上应遵行集团公司的各项业务流程，由于分支机构业务量相对较少，机构的人员也有限，业务流程可适半从简。但是分支机构的各项业务流程必须与集团公司相同业务流程一致。分支机构还应把其各项流程报集团公司相关部门备案。如：财务部门应把报销程序报集团公司的财务部备案，采购部门应报集团公司的采购部门备案。如果