工程项目审计后评价指标体系构建.doc

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1、工程项目审计后评价指标体系构建【摘要】本文运用定性与定量相结合的研究方法，建立了工程项目审计后评价的指标体系。通过运用专家打分法(乂称Delphi，徳尔菲法)的评价指标体系将最终得到一个分值，该分值越高，则项目审计的质量越高。【关键词】工程项目审计；后评价；指标体系工程项目审计完成后是否达到了预期的审计目标，如何対其进行评价与考核，如何指导以后的工作，这是管理当局最关心的问题Z-O审计后评价是在审计结束后，针对审计主体的整体工作和审计项目的运行效果而进行的一种评价。工程项日审计后评价除了対审计成果进行评价外，还注重对项目的社会、环境、财务效益进行评价，其范围比

2、绩效评价更广。一、工程项日审计后评价的主耍内容(1)审计主体评价。审计主体是审计的参与人，审计人员的专业结构、技术索质、业务水平、职业道德都间接地影响最后的审计结果。审计人员在审计项冃中是否严格执行审计纪律，有无牟取私利，有无侵占被审计单位的经济利益，这直接关系到审计的公正性和独立性。除必须具有良好的职业道徳外，内部审计人员必须较强的专业胜任能力。(2)审计过程评价。审计过程是审计人员进行审计的全部工作内容，也是进行后评价的最主要的项目。审计后评价是对审计过程的制定、实施是否科学，操作是否符合规定、方法是否适当和先进。(3)审计意见评价。审计意见是审计人员对项

3、目的审计结果。后评价内容主要包括提交的审计报告要索是否完整，对被审计项目的评价意见是否中肯，审计意见是否有分歧，审计记录的问题与报告所反映的问题是否i致，审计决定等法律文书屮的审计事项是否与实际相符，审计处理是否适当，引用法律法规是否准确等。（4）审计成本评价。审计项目成本是审计项目组完成审计项目所耗用的时间、人力和费用支出。对审计部门來说，是否要接受一个项目的审计其前提是考虑成本效益原则。审计后评价主要是评价“投入”情况是否合理。（5）审计效率、效果评价。审计效率是审计人员在单位时间内完成一定工作量所需全部费用与工作实际效果之比。审计后评价主要评价“产出”情

4、况，包括•审计人员在规定时间内完成审计项目的程度，是否按照预期的时间完成预期任务，审计建议是否被采纳，预期审计目标是否达到。计算投资实际效益指标，综合评价项H建设实现的经济效果。二、工程项目审计后评价指标体系的构建1・审计主体评价指标。审计主体指标中包括专业结构、技术素质、业务水平、职业道德。其指标中不涉及对数据的处理和计算，且数据可以用问卷调查的方式直接取得，在此不再说明。2.W计过程评价指标。（1）一是皿计计划与方案的实用率二已用方案/提出方案。正式的审计工作开展前都要冇比较详尽的工作计划和方案，用来指导实际工作，但是在实际工作中往往会遇到不同的情况，有的

5、方案就不适用于新情况。该比率越高，就说明审计计划和方案的制定越科学。二是审计计划使用时间与实际耗用时间差额的绝对值。当差额越大，说明审计组未在规定的时间内完成任务，或者说是提前完成任务，不管怎么样都是计划的制定不符合实际的工作。（2）一是审计程序失败率二选择而未完全执行的卅计程序/W计过程的所有程序。对特定的项目审计要选择特定的审计程序，若未能对审计项目有清醒的认识，就冇可能会给实际工作带来麻烦，未能在规定时间内完成任务，也浪费了人力和物力。二是人员配置的调动率二调动人次数/总人数。对具体的审计项目，当细化到每个小部分时，有的需要的时间多和投入的人力多，有的则

6、刚好相反。人员的调动率越高就说明人员配置方案的实用性越差，也说明计划的制定者没有对审计项目充分了解。（3）一是审计证据的异议率二有异议的审计证据/审计证据总量。审计证据的选取要具备充分性、相关性和可靠性的标准，获取证据的方法要适当。山于审计组和委托人所处的立场不同，对审计项目的认定也有所不同。二是审计证据的相关性、可靠性比率二可利用的审计证据/审计证据总量。三是审计证据的充分性比率二审计证据的覆盖范围/项日审计的范围。审计证据的可靠性、相关性、充分性越强，则审计质量越高，审计效率就越高。（4）审计工作底稿的错误率二有错误的审计工作底稿数量/总的审计工作底稿数量

7、。审计工作底稿主要是为形成审计报告提供依据，说明审计目标的实现程度，为评价内部审计工作质量提供依据，证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则，为以后的审计工作提供参考，是审计报告编写的基础。该比率越低，说明审计工作底稿的质量越高,出具的审计报告越高。（5）审计档案完备性二已建档的资料/应建档的资料。审计准则规定，对每项具体的审计业务，应一次性将审计工作底稿归整为审计档案。若审计档案中的资料不全，则说明审计工作的遗漏。（6）审计组工作质量控制活动频率二已执行控制措施/计划控制措施。为控制质量,审计负责人会制定相应的措施，如复核、督导等。该频率越高，说明审计负责

8、人对审计的工作质量控制力度越大，审计报