注册会计师《会计》商业折扣 现金折扣及销售折让.docx

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1、注册会计师《会计》商业折扣现金折扣及销售折让　　【计算题】甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2009年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，按价目表上标明的价格计算，其不含增值税额的售价总额为1000万元。因属批量销售，甲公司同意给予乙公司10%的商业折扣；同时，为鼓励乙公司及早付清货款，甲公司规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月10日收到该笔销售的价款。　　要求：分别现金折扣含增值税与不含增值税两种情况，编制甲公司3月10日的相关会计分录。　　【正确答案】　　（1）2009年3月1日，甲公司向乙公司销售　　借：应收账款

2、1053（1000×1.17×90%）　　　贷：主营业务收入900（1000×90%）　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）153　　（2）3月10日收到该笔销售的价款　　①按照含增值税额计算：　　借：银行存款1031.94　　　　财务费用21.06（1000×1.17×90%×2%）　　　贷：应收账款1053　　②按照不含增值税额计算：　　借：银行存款1035　　　　财务费用18（1000×90%×2%）　　　贷：应收账款1053　　【单选题】2009年7月28日甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元，增值税税额为l360

3、0元，成本为60000元。货款尚未收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意，按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。假定2009年8月发生折让，甲公司正确的会计处理是（）。　　A.冲减2009年8月的销售收入80000元及成本60000元　　B.冲减2009年7月的销售收入80000元及成本60000元　　C.冲减2009年7月的销售收入4000元　　D.冲减2009年8月的销售收入4000元　　【正确答案】D　　【答案解析】　　①2009

4、年7月销售实现时　　借：应收账款93600　　　贷：主营业务收入80000　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）13600　　借：主营业务成本60000　　　贷：库存商品60000　　②2009年8月发生销售折让时　　借：主营业务收入4000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）680　　　贷：应收账款4680转载请注明：源自中华会计网校