流动负债与非流动负债综述2).ppt

《流动负债与非流动负债综述2).ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第六章负债本章主要内容流动负债1非流动负债2第一节流动负债一、短期借款短期借款是指企业为了弥补流动资金的不足,向银行或其他金融机构、其他单位或个人借入的期限在1年以下（含一年）的各种借款,。短期借款的目的一般是为了维持企业正常的生产经营所需的资金,或者是为了抵偿某项债务。对于企业发生的短期借款，企业应设置“短期借款”账户进行核算。本账户应按债权人和借款种类设置明细账户。借入款项时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还借款时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。短期借款利息应当作为财务费用计入当期损益。为了正确计算各期盈亏，企业在月末计提利息费用时，借

2、记“财务费用”账户，贷记“短期借款”账户。如果短期借款的利息数额较少或利息是按月支付的，也可以在实际支付利息时，直接计入当期损益。企业在按期偿还借款本息时，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。例6－1宏远公司4月1日从银行贷款800000元，期限6个月，年利率6%，到期一次还本付息。在取得日，按取得金额入账。（1）4月1日收到借款到账通知：借：银行存款800000贷：短期借款800000（2）在借款期内的月末，按规定利率计提的利息，作为一项财务费用，计入当期损益：借：财务费用4000贷：应付利息4000（3）还款时：借：短期借款800000应付利息24000贷：

3、银行存款824000二、应付账款（一）应付账款的确认应付账款是指企业在正常的生产经营过程中，因购买材料、商品或接受劳务供应等业务，应付而尚未支付给供应单位的款项。确认应付账款的入账时间：理论上：在企业取得所购货物的所有权或已接受劳务时确认应付账款入账。实际工作中：在票证与货物同行的情况下，应付账款一般待货物验收入库后，才按发票账单登记入账；在货物到达而票证未到的情况下，月终将应付账款估计入账。（二）应付账款的计量1.总价法：应付账款应按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，应视同理财收益冲减财务费用。2.净价法：应付账款应按扣除最大现金折扣后的净价记

4、账，扣除的最大现金折扣从所购货的成本中抵减。若企业未能提前付款而丧失现金折扣时，应视同理财费用计入财务费用。我国的现行会计制度规定，企业对应付账款应采用总价法进行会计处理。（三）应付账款的核算“应付账款”账户：该账户贷方登记企业购进材料、商品或接受劳务供应等业务应付给供应单位的款项；借方登记归还的应付款项；期末贷方余额反映尚未支付的应付账款。企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等账户，贷记“应付账款”账户。企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记“应付账款”账户，贷记“应付票据”账户。企业转出确实无法支付的

5、应付账款，直接转入资本公积，借记“应付账款”账户，贷记“资本公积——其他资本公积”账户。例6－2宏远公司向F工厂购入原材料一批，货款20000元，增值税3400元，宏远公司原材料按实际成本计价进行核算，原材料已验收入库。付款条件为“2/10n/30”。宏远公司按总价法进行账务处理。（1）进货时：借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：应付账款23400（2）在折扣期付款时：借：应付账款23400贷：银行存款23000财务费用400（3）在过了折扣期付款时：借：应付账款23400贷：银行存款23400三、应付票据应付票据是由出票人出票，并由承兑人

6、承兑，约定在一定日期按票面确定金额向收款人或持票人付款的商业汇票。经付款人承兑的商业汇票为商业承兑汇票；经银行承兑的商业汇票为银行承兑汇票。商业汇票按是否带息可分为带息商业汇票和不带息商业汇票两种。带息商业汇票的到期价值为面值与利息之和；不带息商业汇票的到期价值为面值。但不论商业汇票是否带息，均按其面值入账。（二）应付票据的核算“应付票据”账户：该账户贷方登记企业开出并经承兑的商业汇票面值及按期计提的带息票据的应付利息；借方登记企业到期支付或无力支付而转出的应付票据本息；期末贷方余额反映企业持有尚未到期的应付票据本息。企业按期计提的应付票据利息以及支付银行承兑汇票的手续

7、费，计入财务费用。需要注意的是，到期不能支付的带息应付票据按其账面余额转入“应付账款”科目后，期末时不再计提利息。例6－4宏远公司采购材料一批，2003年1月1日按合同规定开出银行承兑汇票一张，面值46800元，年利率8.4％，3个月期，开出票据之前，向银行缴纳手续费40元。票据到期，该企业无力支付票据，30天后才将款项归还银行，银行收取600元罚息。（1）支付承兑手续费：借：财务费用40贷：银行存款40（2）开出票据，购买材料：借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付票据46800（3）2003年4月1日，