财务处理程序专题培训.ppt

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1、第八章财务处理程序目的：了解财务处理的基本程序，明确各种账务处理程序的步骤、使用范围和基本方法。重点内容：掌握各种账务处理程序的基础知识和操作技能。方法：理论讲解第一节账务处理程序的含义与要求——指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。一、会计核算组织程序的含义二、组织账务处理程序的意义■规范会计核算组织工作■保证会计核算工作质量■提高会计核算工作效率■节约会计核算工作成本■发挥会计核算工作作用◆账务处理基本形式三、组织账务处理程序的要求★结合实际，满足需要★保证质量，提高效率★力求简化，降低成本四、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）汇总记账凭证账务处理程序（3

2、）科目汇总表账务处理程序（4）多栏式日记账账务处理程序（5）日记总账账务处理程序第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的概念——根据记账凭证，直接登记总分类账的一种核算组织程序。二、记账凭证账务处理程序的特点——直接根据记账凭证，不经过汇总，逐笔登记总分类账。三、记账凭证账务处理程序的基本步骤1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。4、根据记账凭证登记总分类账。5、月末，将日记账、明细账与总分类账定期核对。6、月末，将总分类账和明细分类账的余额填入工作底稿，编制调整分录，并进行试算平衡。7、月末，根据总分类账和明细分类账的记

3、录编制会计报表。3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记各种明细账。四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大，不便于会计分工。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第三节汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的特点——根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记总账。二、核算要求汇总记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类1）汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（库存现金、

4、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总记账凭证的编制方法★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。汇总收款凭证借方科目：库存现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：库存现金150

5、贷：其他应收款150现收5—借：库存现金200贷：应收账款200现收4—借：库存现金30贷：其他应收款30现收3—借：库存现金300贷：其他业务收入300现收2—借：库存现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：库存现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2）汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（库库存现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应

6、付账款115002500600020000固定资产5320053200管理费用30003000应交税费40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下银行存款付款业务，付款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：管理费用3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税费4000贷：银行存款4000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3）汇总转账凭

7、证的编制方法★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016