财务会计与短期投资管理知识分类.ppt

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1、第六章投资短期投资长期债券投资长期股权投资1定义：投资指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产，包括对外投资，各种股票投资、债券投资等，企业取得的为使其增值而持有的资产。2一、短期投资1、定义：指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资按照投资性质可以分为：短期股票投资；短期债券投资；短期其他投资。3短期投资，应当符合以下两个条件： （1）在公开市场交易并且有明确市价； （2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。短期投资的持有

2、期间通常不超过一年，但实际持有期间已超过一年的短期投资仍应作为短期投资，除非企业管理当局意图改变投资目的，即改短期持有为长期持有。42、短期投资成本的确定短期投资取得时的成本，是指取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费 等相关费用。下列实际支付的价款中所包含的股利和利息不构成投资成本：（1）短期股票 投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利，不包括股票股利。5例ABC公司于2002年12月24日以每股51元购入W公司普通股股票1000股，另付经纪人佣金800元。ABC公司对该股票不准备

3、长期持有。W公司于2002年12月20日宣告分派每股1元的现金股利，除权日为2002年12月31日。并定于2003年1月10日按2002年12月31日股东名册支付。借：短期投资—股票50800应收股利1000贷：银行存款518006（2）短期债券投资实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的分期付息债券的利息。73、短期投资的现金股利和利息短期投资的现金股利和利息，按以下规定处理：（1）短期投资持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收项目的现金股 利或利息外，以实际收到时作为投资成本的收回，冲

4、减短期投资帐面价值。（2）短期投资取得时投资成本中包含的已宣告尚未领取的现金股利，或取得的分期付 息到期还本债券，实际支付的价款中包含的自发行日起至取得日止的利息，以实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不冲减短期投资的帐面价值。84、短期投资的会计处理（1）购入时：借：短期投资贷：现金（银行存款）（2）收到股利、利息借：现金（银行存款）贷：短期投资（3）出售时：借：现金（银行存款）贷：短期投资投资收益95、短期投资的期末计价短期投资的期末计价，是指期末短期投资在资产负债表上反映的价值。短期投资的期末计

5、价采用成本与市价孰低。市价，是指在证券市场上挂牌的交易价格，在具体计算时应按期末证券市场上的收盘价格作为市价。10短期投资跌价损失准备可按以下公式计算：当期应提取的短期投资跌价损失准备＝当期市价低于成本的金额－"短期投资跌价准备"科目的贷方余额计提分录：借：投资收益贷：短期投资跌价准备11如果当期短期投资市价低于成本的金额大于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应 按其差额提取跌价损失准备；如果当期短期投资市价低于成本的金额小于“短期投资跌价准备”科目的贷方余额，应按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期

6、投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回。126、短期投资的处置处置短期投资时，按所收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确人当期投资损益。处置短期投资时，除短期投资跌价准备按单项投资计算提取外，不同时结转已计提的短期投资跌价准备，短期投资跌价准备待期末时再予以调整。部分处置某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其处置部分的成本。13采用成本与市价孰低计价时，可根据企业的具体情况分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计算并确定计提的跌价损失准备；如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10％

7、及以上），则应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价损失准备。14二、长期债权投资定义：长期债权投资是指企业购入的在一年内（不含一年）不能变现或不准备随时变现的债券。151、长期债权投资成本的确定长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手 续费等相关费用。162、长期债权投资的利息长期债权投资的利息 长期债权投资利息按以下规定处理： （1）长期债权投资应当按期计提利息，计提的利息按债权面值以及适用的利率计算，并计入当期投资收益（假如不考虑溢价或折价）。17（2）持有的一次还本付息的债权投资，应计未收利息于确

8、认投资收益时增加投资的帐面价值；分期付息的债权投资，应计未收利息于确认投资收益时作为应收利息单独核算，不增加投资的帐面价值。18（3）实际收到的分期付息长期债权投资利息，冲减已计的应收利息；实际收到的一次还本付息债权利息，冲减长期债权投资的帐面价值。193、长期债券投资的溢价或折价长期债券投资溢价或折价按以下公式计算： 债券投资溢价或折价＝（债券投资成本－相关费用－债券发行日至购买日止的应收利息