结账与结账后的试算平衡.ppt

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1、同学们好！第三节、结账和结账后试算平衡结账结账后试算平衡22-1一、结账（一）过渡性账户：也称暂时性账户，是指在每个会计期间的期末终要将其余额转到另一账户，从而使其余额为零的账户。主要有收入和费用类账户。22-2（二）结账：是指在每期末将过渡性账户余额结转到另一账户的过程。结账时会计循环的最后阶段；结账需要结清的主要账户是收入和费用类账户。22-2（三）结账的内容和步骤：1、开设另外一个过渡性账户“收益汇总”，用于结转本期收入和费用的汇总账户；2、将所有收入类账户余额结转到“收益汇总”账户的贷方，结账分录为：借：所有收入类账户贷：收益汇总22-43、将所有费用类账户余额结转到“收益汇总”账

2、户的借方，结账分录为：借：收益汇总贷：所有费用类账户4、最后将“收益汇总”账户余额结转到“留存收益”账户，结账分录为：（盈利时）借：收益汇总贷：留存收益（亏损时）借：留存收益贷：收益汇总22-5二、结账后试算平衡结账后试算平衡表反映的是，结账后资产负债表账户（即资产、负债和所有者权益）的借方金额合计与贷方金额合计必然相等。结账后，只有资产负债表账户（也称永久性账户）仍有余额；结账通常只在会计年度末才进行，在其他期末的有关数据值在工作底稿上反映。22-6一、综合题：例3.19百乐装修公司于2005年12月31日调整后试算表如下，要求：1、编制有关结账分录；2、编制结账后试算表。典型例题

3、22-722-8账户名称借方金额贷方金额现金53500在用物料7500预付房租2400设备12000预收营业收入8000股本60000营业收入15400薪金费2800房租费1200物料用品费4500折旧费100累计折旧100应计职员薪金500合计84000840001、12月31日结账分录为：（1）借：营业收入15400贷：汇总收益15400（2）借：汇总收益8600贷：薪金费2800房租费1200物料用品费4500折旧费10022-9（3）本月净收益=15400–8600=6800元，借：汇总收益6800贷：留存收益680022-1022-11账户名称借方金额贷方金额现金53500在用物

4、料7500预付房租2400设备12000预收营业收入8000股本60000累计折旧100应计职员薪金500留存收益6800合计75400754002、结账后试算表：例3.20公司12月31日调整前试算表如下：账户名称借方金额贷方金额现金33000应收票据12500在用物料4500预付房租3200设备25000累计折旧800预收营业收入12000股本50000留存收益4000营业收入15400薪金费4000合计822008220022-12要求1、请根据以下资料编制调整分录：（1）12月31日完成A客户劳务4200元，但尚未开出账单；（2）预付房租截止明年1月31日；（3）本月最后3天应付

5、工资600元；（4）预收劳务费的劳务本月完成40%；（5）应付票据是12月7日开出的期限60天，计息利率12%的一张本票；（6）物料用品盘存4000元；（7）每月计提折旧400元。22-13要求2、编制调整后试算表；要求3、编制收益表和资产负债表；要求4、编制结账分录。22-141、调整分录有：（1）计提未开账单的收入4200元：借：应收账款——A客户4200贷：营业收入4200（2）摊配本月房租费=3200÷2=1600元：借：房租费1600贷：预付房租1600（3）计提应付工资费=600元：借：薪金费600贷：应计职员薪金60022-15（4）摊配预收收入=12000×40%=4800

6、元：借：预收营业收入4800贷：营业收入4800（5）应计利息收益=12500×12%×24/360=100元：借：应计利息收益100贷：利息收入10022-16（6）摊配本月物料费=4500–4000=500元：借：物料用品费500贷：在用物料500（7）摊配本月折旧费=400元：借：折旧费400贷：累计折旧40022-172，3、调整后试算表、收益表、资产负债表：（见试算后平衡表.xls）22-184、结账分录为：（8）借：营业收入24400利息收入100贷：汇总收益24500（9）借：汇总收益7100贷：薪金费4600房租费1600物料用品费500折旧费400（10）本月净收益=24

7、500–7100=17400元，借：汇总收益17400贷：留存收益1740022-19二、单项选择题：例3.21结账后没有余额的账户是（）。A.预付房租B.应计利息收益C.应收账款D.营业收入D22-20例3.22结账后试算表中借方金额合计一般应（）资产负债表中资产总额。A.等于B.大于C.小于D.小于或等于B例3.23结账后“汇总受益”账户应（）。A.无余额B.有贷方余额C.有借方余额D.有借方或贷方余额A例3.24