企业财务会计(第三版 孔德兰)ppt学习情境11.2：利润分配业务核算.ppt

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1、学习情境11.2利润分配业务核算企业财务会计职业能力目标【知识目标】正确解读企业利润分配政策及相关法律法规规定，掌握利润分配业务的会计处理。【能力目标】能编制利润分配等相关业务的记账凭证；掌握本年利润、利润分配等相关账簿的登记。子情境11.2【职业判断与业务操作】【典型任务举例】【本学习子情境引例】【工作过程与岗位对照表】【案例分析】【知识准备】【本学习子情境引例】东方股份有限公司12月31日年末结账前，“利润分配——未分配利润”账户的贷方余额为70000元，2009年“本年利润”余额为贷方32780元。企业法定盈余公积计提比例为净利润的10%，任意盈余公积计提比

2、例为净利润的5%，现金股利分配比例为50%。回主页学习子情境11.2利润分配业务核算【工作过程与岗位对照表】回主页利润核算岗位总账核算岗位董事会股东会岗位部门主要任务典型单据制定利润分配方案编制利润分配记账凭证，登记利润分配账簿通过利润分配方案根据审核后的记账凭证登记总账利润分配计算表、记账凭证、明细账股东大会决议总账学习子情境11.2利润分配业务核算一、利润分配顺序：弥补以前年度亏损提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润税前补亏(超过五年)税后补亏(五年内)盈余公积补亏税前、税后补亏无需做分录【知识准备】学习子情境11.2利润分配业务核算年末未分配利润

3、计算公式：【知识准备】年末的未＝当年实现±年初未分配利润±其他－当年实际分配利润的净利润（或未弥补亏损）转入分配的利润学习子情境11.2利润分配业务核算二、利润分配核算账户设置“利润分配”：所有者权益类，明细账户有：——未分配利润——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利——盈余公积补亏——转作股本的股利【知识准备】学习子情境11.2利润分配业务核算（一）弥补以前年度亏损用利润弥补以前年度亏损，无论是税前利润补亏还是税后利润补亏，均无需专门编制会计分录。因为亏损和盈利，在企业年终结账后，均结转至“利润分配——未分配利润”科目，该账户的借方（亏损额）自

4、然会与贷方（盈利额）进行抵轧。用税前利润补亏与用税后利润补亏，区别在于应纳所得税额不同。以盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”。【知识准备】学习子情境11.2利润分配业务核算（二）提取盈余公积企业按照规定从净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科目，贷记“盈余公积——法定盈余公积、任意盈余公积”科目。【知识准备】（三）分配现金股利企业应分配给投资者现金股利或利润时，借记“利润分配——应付优先股股利、应付普通股股利”科目，贷记“应付股利”科目。学习子情境11.2利润分配业务核算

5、（四）派发股票股利企业经股东大会或类似机构决议分配给股东的股票股利，在办理增资手续后借记“利润分配——转作股本的股利”，贷记“股本”，差额记“资本公积——股本溢价”。【知识准备】（五）年末结账年末，利润分配科目除了“——未分配利润”明细项目外，其他明细项目的余额都结转为零，反映期末可供分配的利润。回主页学习子情境11.2利润分配业务核算【职业判断与业务操作】实训目标：根据本学习子情境引例，熟练进行利润分配的计算与核算。操作步骤1——设置“利润分配”账户。企业利润核算岗位会计人员张捷开设利润分配明细账，填写账簿启用登记及交接表。学习子情境11.2利润分配业务核算【职

6、业判断与业务操作】操作步骤2——设置“利润分配”账户。法定盈余公积提取额＝32780×10%＝3278（元）任意盈余公积提取额＝32780×5%＝1639（元）现金股利分配额＝32780×50%＝16390（元）年末结账后未分配利润金额＝70000＋32780―3278―1639―16390＝81473（元）1、提取盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积3278借：利润分配——提取任意盈余公积1639贷：盈余公积——法定盈余公积3278贷：盈余公积——任意盈余公积1639法定盈余公积提取额＝32780×10%＝3278（元）任意盈余公积提取额＝32780×5%＝

7、1639（元）【职业判断与业务操作】操作步骤3——记录经济业务学习子情境11.2利润分配业务核算2、应付现金股利应付现金股利＝32780×50%＝16390（元）借：利润分配-应付现金股利16390贷：应付股利16390回主页【职业判断与业务操作】学习子情境11.2利润分配业务核算任务1：东方股份有限公司2016年度利润分配方案为：2016年净利润5000万元，按10%提取法定盈余公积，6%计提任意盈余公积，30%分派现金股利，做公司急转本年利润、利润分配及结转的会计分录。【典型任务举例】原始凭证1：应付利润计算表学习子情境11.2利润分配业务核算【典型任务举例】

8、原始凭证2