企业财务报表编制说明.ppt

《企业财务报表编制说明.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第十章财务会计报告第一节资产负债表一、编制资产负债表的原因凭证帐簿资产负债表二、编制资产负债表的作用反映企业某一日期的资产、负债及所有者权益情况（金额及结构）提供财务分析的基本资料（流动比率、速动比率）：比率越高，债权人越安全三、格式帐户式资产＝负债＋所有者权益P201直列式资产－负债＝所有者权益四、编制方法（一）、资产项目的编制1、货币资金依据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总帐科目（借方）余额计算填列2、短期投资依据“短期投资”科目（借方）余额，减“短期投资跌价准备”科目（贷方）余额后的净额填列3、应收票据依据“应收票据”科目

2、（借方）余额直接填列4、应收股利:依据“应收股利”科目（借方）余额直接填列5.应收利息：依据“应收利息”科目（借方）余额直接填列6.应收帐款：依据“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，减去“坏帐准备”科目中有关应收帐款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列应收帐款－某明细帐预收帐款－某明细帐应收未收先收入实现货款留待以后收取预收货款时收入实现时7、其他应收款：依据“其他应收款”总帐科目（借方）余额，减去“坏

3、帐准备”中有关其他应收款计提的坏帐准备期末预额后的金额填列8.预付帐款：依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。预付帐款－－某明细帐应付帐款－－某明细帐购货时应付未付的款项支付货款时预付货款时完成购货时多支付的货款预付的货款9.应收补贴款：依据“应收补贴款”科目（借方）余额直接填列10.存货：物资采购、原材料、低值易耗品、自制半成品、库存商品、包装物、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代

4、销商品、生产成本、劳务成本、材料成本差异（加借方余额，减贷方余额）『加“受托代销商品”借方余额，减“代销商品款”贷方余额』11.待摊费用:依据“待摊费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“预提费用”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为借方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“长期待摊费用”中将于一年内到期部分后的金额填列。12.一年内到期的长期债权投资：长期债券投资中将于一年内到期的部分。13.其他流动资产：不包括在以上各项中的流动资产14.长期股权投资：“长期股权投资”借方余额，减去“长期

5、投资减值准备”中的长期股权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列15.长期债权投资：“长期债权投资”借方余额，减去“长期投资减值准备”中的长期债权投资减值准备部分的贷方余额后的金额填列16.固定资产原价：依据“固定资产”科目（借方）余额直接填列17.累计折旧：依据“累计折旧”科目（借方）余额直接填列18.固定资产减值准备：依据“固定资产减值准备”科目（贷方）余额直接填列19.工程物资：“工程物资”科目的借方余额填列20.在建工程：“在建工程”借方余额，减去“在建工程减值准备”的贷方余额后的金额填列21.固定资产清理：依据“固定资产清理”帐

6、户的借方余额填列，如果贷方余额，用负号表示22.无形资产：“无形资产”借方余额，减去“无形资产减值准备”的贷方余额后的金额填列23.长期待摊费用：“长期待摊费用”科目借方余额，减去将于一年内到期部分24.其他长期资产：企业特种储备的资产及国家指令专项储备的资产25.递延税项：借项所得税：时间性差异，会计用加速折旧法，税法规定用直线法，开始年份会计计算的所得税少于税法计算的所得税的部分，作为递延税项的借项。借：所得税递延税项贷：应交税金26.短期借款：依据“短期借款”科目（贷方）余额直接填列27.应付票据：依据“应付票据”科目（贷方）余额直

7、接填列28.应付帐款：依据“预付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应付帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。29.预收帐款：依据“预收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数，加上“应收帐款”总帐科目所属的明细科目中，期末余额为贷方余额的各明细帐户的期末余额合计数后的金额填列。30.应付工资：依据“应付工资”科目（贷方）余额直接填列31.应付福利费：依据“应付福利费”科目（贷方）余额直接填列32.

8、应付股利：依据“应付股利”科目（贷方）余额直接填列33.应交税金：依据“应交税金”科目（贷方）余额直接填列34.其他应交款：依据“其他应交款”科目（贷方）余额直接填列35.其他应付款：依据“其