返利的帐务处理.doc

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1、返利的帐务处理返利的不同给付方式其会计处理方法不同，现分别举例介绍如下：1、定期现金给付。如果双方订立的协议规定“返利”按月计算，在当月末或次月以现金支付汇入代理经销商账户，则代理经销商应根据协议按权责发生制计算确认返利。[例1）某饮料生产商P公司与其经销商S公司签订代理协议规定，S公司必须按P公司规定售价销售其所生产的饮料，每1件可获取0.5元的正常毛利，另外，P公司于次月计算上月应支付的“返利”每件1元，以现金支付。某月S公司按指定价格40元／件共销售该饮料60000件，毛利30000元，应计“返利”60000元。则有关会计处理如下：（1）S公司月末在确认该商品销售收入的同时

2、按规定标准计提确认“返利”时借：应收账款（现金、银行存款）2400000   应收账款——P公司（返利）60000   贷：主营业务收入——销售货款2051282.05       主营业务收入——返利51282.05       应交税金——应交增值税（销项税额）357435.90（2）S公司收到“返利”时借：银行存款                60000   贷：应收账款——P公司（返利）600002、不定期现金给付。即供应商与代理经销商之间无协议规定“返利”的支付时间，“返利”给付随意性较大。代理经销商收到“返利”带有较大的不确定性，出于谨慎起见不应对“返利”作账务确认

3、，仅作备查登记，待实际收到时再确认为当期的收入并计缴增值税销项税额。[例2]承上例，如果P公司与S公司之间无协议规定“返利”的支付时间，P公司何时给付不能确定，但一般会按上例的标准计算“返利”，其他条件不变。则此种情况的会计处理为：（1）S公司月末确认本月该商品的销售收入借：应收账款（现金、银行存款）2400000贷：主营业务收入——销售货款2051282.05应交税金——应交增值税（销项税额）348717.95对于本月应计“返利”60000元仅作备查登记，记录其增减变情况。（2）假设P公司一次性支付了上年1～6月份“返利”的60％共计114000元（转入银行），则S公司应于当月

4、将此确认为当月的销售收入并计算增值税销项税额。会计处理为：借：银行存款114000贷：主营业务收入——返利97435.90应交税金——应交增值税（销项税额）16564.103、“返利”抵货款。即经销商在向供应商购货支付货款时，供应商准予其仅按抵完“返利”后货款余额支付。这种形式实际上是以现金定期支付“返利”。[例3]承例1，如果P公司允许S公司在进货时按扣除“返利”60000元后的余额支付货款，其余条件不变。假设次月S公司向P公司进货117000元（含税）。则有关会计处理为（1）销售当月确认应收“返利”时借：应收账款——P公司（返利）60000贷：主营业务收入——返利51282.

5、05应交税金——应交增值税（销项税额）8717.95（2）进货时借：库存商品——x饮料100000应交税金——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款———P公司117000（3）支付货款并结算上月“返利”时借：应付账款——P公司117000贷：应收账款—P公司（返利）60000银行存款570004、定期以商品给付。指双方协议规定供应商定期以其商品作为“返利”给付经销代理商。[例4]承例1，若P公司于次月以其所产商品向S公司给付上月的“返利”60000元，其他条件不变。则有关会计处理如下：第一种情况，供应商提供了增值税专用发票（1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录同例3（

6、1）（2）收到P公司作为“返利”的商品时借：库存商品——x饮料51282.05应交税金——应交增值税（进项税额）8717.95贷：应收账款———P公司（返利）60000第二种情况，供应商对“返利”商品不提供增值税票，对应的增值税款另行支付（1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录同例3（1）；（2）收到P公司作为“返利”的商品时借：库存商品——x饮料51282.05应收账款—P公司（增值税款）8717.95贷：应收账款——P公司（返利）60000（3）收到P公司返还的增值税款时借：银行存款8717.95贷：应收账款——P公司（增值税款）8717.95（P公司可能若干月份后返还，则

7、S公司应按实际收到的金额进行账务处理）第三种情况，供应商对“返利”商品不提供增值税票，商品按含税价计算，增值税款不再支付。这种情况下，实际上作为“返利”的商品价值被高估了。对此，收受方（即经销代理商）应于期末对其高估的部分——若无其他因素的影响，即为“返利”商品的增值税额——计提减值准备，以保证资产和损益的真实。其会计处理为：（1）销售当月确认应收“返利”时的会计分录，同例3（1）；（2）收到P公司作为“返利”的商品时借：库存商品——x饮料60000贷：应收账款———P公司（返利