企业财务内控制度体系建设

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1、企业财务内控制度体系建设　　摘要：财务内控制度体系，是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。它是为适应企业经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度体系的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部财务控制制度体系。关键词：企业财务；内部控制体系；完善一、企业财务内控制度的几个基本问题（一）概念企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序，是现代企业管理的重要组成部分。从当前实际情况看，部分企业在发挥财务内控作用方面存在差距，因内控制度不健全或控制效力不佳等原

2、因，导致企业资产流失的现象时有发生。（二）目标8企业财务内控制度体系是为企业的经营目标服务的，现代企业财务内控制度体系的建立，应以提高企业经营管理水平或经济效益为目的。具体来说，应达到以下目标：①保证国家财经法规的有效落实；②保护财产物资的安全完整；③提高会计资料的真实性、准确性和完整性；④保证财务会计监督的及时性和准确性。（三）建立的基本原则8企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等国家有关法律法规为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，增强企业效益。企业财务内控制度体系的建立应符合以下原则：①合

3、法性原则。企业必须以国家财经法规为准绳，在国家政策允许范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。②全面性原则。企业制定财务内控制度体系必须把握全局，充分涉及到财务会计工作的各个方面，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。③针对性原则。企业财务内控制度的建立要根据实际情况，就企业财务会计工作中的薄弱环节和容易出现错误的细节，制定有针对性的内控制度，对其加以有效控制，以提高企业的财务会计工作水平。④经济性原则。企业财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，若某项财务内控制度不能有效提高企业财务管理水平和经济效益

4、，就没有制定和实施的必要。⑤实用性原则。企业财务内控制度应便于实际运用，操作性要强，要切实可行。⑥稳定性原则。企业财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能随时变动，以保证会计工作的严肃性。⑦清晰性原则。企业财务内控制度体系的建立要保证分工明确、责任清晰，避免环节过多、职责不清、人人有责而又人人不负责的问题。⑧权威性原则。为了保证内控制度的在企业内部普遍贯彻执行，财务内控制度最好经职工代表大会审议通过，从而增强其权威性。二、企业财务内控制度体系的控制要点8企业财务内控制度要达到服务于企业经营的目标，必须对每个环节进行控制，重点控制各个要点。（1）分工控制。是指对于相关的职务进行分工

5、负责、权利分割，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使有关人员在处理经济业务时能够相互制约、相互监督。（2）授权控制。是指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。这一控制方式使企业经济业务过程每一个环节的责任与权利清晰明确，在一定程度上避免了违法违规事件的发生。（3）业务记录控制。是指在对经济业务进行会计记录时，应设计并使用适当的会计凭证和记录，制订和执行恰当的会计处理程序和办法，并采取一系列业务控制措施，以保证会计记录的真实、准确、完整。（4）财产安全控制。是指为了确保企业财产物资安全完整，而采取的资产接触与使用的授权、资产和记录的保管等控制制度。

6、（5）书面文件控制。是指把企业的要求、有关注意事项等形成书面文件或规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。这一控制使有关人员在经济业务处理过程中有章可循。（6）人员素质控制。是采用一定的方法和手段，保证企业各级管理人员和财会人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。（7）岗位轮换控制。是指企业采取一定的程序和办法，定期或不定期对工作人员的岗位进行轮换，以形成新的责任分工和权利分割格局，避免经济业务中控制失效的情况发生。（8）检查控制。是指企业通过例行的复核与自动查对、内审、外审等检查办法和手段对经济业务过程进行检查的监督。三、财务内控制

7、度体系的主要内容企业在以国家法律法规为准绳的前提下，应该根据财务控制体系所要实现的目的，以及原则来建立一个完善的财务内控制度体系，而财务内控制度体系的建立内容大致如下：（一）基本财会制度8首先，在会计核算方面，应该进行严格的规定，比如该体制应该包括会计政策；会计核算体制；会计编码使用说明、会计科目的名称等，还应该包括会计辅助核算的项目及其说明，会计报表的格式、种类以及编制的具体说明等，只有把这些东西都详细的规定在内，才能够为财会工作提供执行的具体标准。其次，在财务管理方面，也应该